【東奧小編】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)、委托加工環(huán)節(jié)和進口應稅消費品應納稅額的計算也是注會稅法的一個高頻考點，需要考生們及時掌握，并懂得運用相關知識點，小編提醒廣大考生，2013注會報名在4月26日截止，還沒報名的考生請抓緊時間。小編每天發(fā)布注會考試重要知識點每科各兩條，并輔以相關的配套習題，供考生們參考復習。

　　【內(nèi)容導航】：

所屬章節(jié)

知識點正文

相關習題

　　2013年注冊會計師考試報名時間接近尾聲，到4月26日截止，是時候進入備考狀態(tài)!以下是2013年注會考試重要知識點已納消費稅扣除的計算的具體內(nèi)容和相關習題，更有東奧注會免費視頻供學員試聽參考，注會起跑，你準備好了嗎!

---

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》第三章消費稅第三節(jié)消費稅應納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：已納消費稅扣除的計算

　　(一)外購應稅消費品已納稅額的扣除

　　對扣稅規(guī)則的理解:

　　1.允許抵扣稅額的稅目從大類上看不包括酒類、小汽車、高檔手表、游艇�？捎门潘�的方法記憶允許抵扣的項目;

　　2.允許扣稅的只涉及同一稅目中的購入應稅消費品的連續(xù)加工，不能跨稅目抵扣;

　　3.按生產(chǎn)領用量抵扣，不同于增值稅的購進扣稅;

　　4.需自行計算抵扣。允許扣稅的應稅消費品只限于從工業(yè)企業(yè)購進的和進口的應稅消費品，對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進的應稅消費品的已納稅款一律不得扣除;

　　5.在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀(2003年5月1日起含鉑金)首飾、鉆石、鉆石飾品不得抵扣外購珠寶玉石的已納稅款。

　　扣稅計算公式如下：

　　當期準予扣除的外購應稅消費品已納稅款=當期準予扣除的外購應稅消費品(當期生產(chǎn)領用數(shù)量)買價×外購應稅消費品適用稅率

　　當期準予扣除的外購應稅消費品買價=期初庫存的外購應稅消費品買價+當期購進的應稅消費品買價-期末庫存的外購應稅消費品的買價

　　買價是指發(fā)票上的銷售額，不包括增值稅稅額。

　　扣稅計算公式中“當期準予扣除的外購應稅消費品買價”的計算目的是算出生產(chǎn)領用量，計算方法用的是類似會計“實地盤存制”的倒軋的方法。

　　對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。

　　(二)委托加工收回的應稅消費品已納稅額的扣除

　　計算公式為：

　　當期準予扣除的委托加工應稅消費品已納稅款=期初庫存的委托加工應稅消費品已納稅款+當期收回的委托加工應稅消費品已納稅款-期末庫存的委托加工應稅消費品已納稅款

　　可抵稅的項目有11項，與外購應稅消費品的抵扣范圍相同。

　　外購或委托加工收回的石腦油為原料生產(chǎn)乙烯或其他化工產(chǎn)品，允許抵扣的已納稅額公式具有特殊性。

　　注會頻道精彩推薦：

　　東奧官方：2013注會《稅法》全程復習計劃

　　2013年注冊會計師考試網(wǎng)絡課程折扣4月份調(diào)整為8折