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2013《稅法》重要知識(shí)點(diǎn):出口貨物退(免)稅管理

分享: 2013-4-8 18:09:07東奧會(huì)計(jì)在線字體:

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  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

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  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》第二章增值稅第八節(jié)出口貨物退(免)稅的內(nèi)容。

  【重要知識(shí)點(diǎn)】:出口貨物退(免)稅管理

  (一)利用“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的出口額

  (二)出口企業(yè)視同內(nèi)銷征稅貨物的處理

  1.一般納稅人的出口企業(yè)視同內(nèi)銷貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額公式為:

  銷項(xiàng)稅額=出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià)÷(1+法定增值稅稅率)×法定增值稅稅率

  2.小規(guī)模納稅人出口企業(yè)視同內(nèi)銷應(yīng)納稅額計(jì)算公式:

  應(yīng)納稅額=(出口貨物離岸價(jià)格×外匯人民幣牌價(jià))÷(1+征收率)×征收率

  小規(guī)模納稅人出口企業(yè)視同內(nèi)銷的幾種情況(P72):

  (1)國家規(guī)定不予退(免)增值稅、消費(fèi)稅的貨物;

  (2)未進(jìn)行免稅申報(bào)的貨物;

  (3)未在規(guī)定期限內(nèi)辦理免稅核銷申報(bào)的貨物;

  (4)雖已辦理免稅核銷申報(bào),但未按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)憑證的貨物;

  (5)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核不批準(zhǔn)免稅核銷的出口貨物;

  (6)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開具《代理出口貨物證明》的貨物。

  (三)新發(fā)生出口企業(yè)的退免稅規(guī)定歸納(P66)

  1.新企業(yè)新出口,一般自首筆出口之日起12個(gè)月內(nèi)不按月退稅,但內(nèi)外銷銷售金額較大且外銷比例高的企業(yè),從嚴(yán)審批其按月退稅

  2.老企業(yè)新出口,經(jīng)核實(shí)有生產(chǎn)能力并無違法行為的,可按月退免稅

  3.小型出口企業(yè)不按月退稅

  (四)一些程序性的規(guī)定

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  2013《稅法》第二章練習(xí)題:出口貨物退(免)稅管理

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