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2013《稅法》重要知識點:扣除項目的確定

分享: 2013-6-8 13:18:34東奧會計在線字體:

   【東奧小編】今天我們來復習土地增值稅的相關內(nèi)容,,學員們安心備考,一步一個腳印復習。小編每天發(fā)布注會考試重要知識點每科各兩條,并輔以相關的配套習題,供考生們參考復習。

  【內(nèi)容導航】:

所屬章節(jié)

知識點正文

相關習題

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  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》第八章土地增值稅第三節(jié)應稅收入和扣除項目的內(nèi)容。

  【重要知識點】:扣除項目的確定

  (一)取得土地使用權(quán)所支付的金額(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)

  包括地價款和取得土地使用權(quán)時按國家規(guī)定繳納的費用。

  房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為取得土地使用權(quán)所支付的契稅,應視同“按國家統(tǒng)一規(guī)定交納的有關費用”,計入“取得土地使用權(quán)所支付的金額”中扣除。(P183-8)

  (二)房地產(chǎn)開發(fā)成本(適用新建房轉(zhuǎn)讓)

  包括土地征用及拆遷補償費(包含耕地占用稅)、前期工程費、建筑安裝工程費、基礎設施費、公共配套設施費、開發(fā)間接費用。

  (三)房地產(chǎn)開發(fā)費用(適用新建房轉(zhuǎn)讓)

  1.納稅人能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出并能提供金融機構(gòu)貸款證明的:

  允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=利息+[(一)+(二)]×5%以內(nèi)

  上述利息超過國家上浮標準、超標利息及罰息不得扣除。

  2.納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)貸款證明的(包含全部使用自有資金的無借款的情況):

  允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用=[(一)+(二)]×10%以內(nèi)

  3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)既向金融機構(gòu)借款,又有其他借款的,其房地產(chǎn)開發(fā)費用計算扣除時不能同時適用上述1、2項所述兩種辦法。

  4.土地增值稅清算時,已經(jīng)計入房地產(chǎn)開發(fā)成本的利息支出,應調(diào)整至財務費用中計算扣除。

  (四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的稅金(適用新建房轉(zhuǎn)讓和存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)

  包括營業(yè)稅、城建稅、印花稅。教育費附加視同稅金扣除。

企業(yè)狀況

可扣除稅金

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

1)營業(yè)稅(5%

2)城建稅和教育費附加

非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

1)營業(yè)稅(5%

2)印花稅(0.5‰)

3)城建稅和教育費附加

 

  (五)財政部規(guī)定的其他扣除項目(適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的新建房轉(zhuǎn)讓)

  從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可加計扣除=(取得土地使用權(quán)所支付的金額+房地產(chǎn)開發(fā)成本)×20%

  【提示】

  1.此項加計扣除僅對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)有效,非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)不享受此項政策;

  2.取得土地使用權(quán)后未經(jīng)開發(fā)就轉(zhuǎn)讓的,不得加計扣除。

  (六)舊房及建筑物的評估價格(適用存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓)

  由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關確認。

  評估價格=重置成本價×成新度折扣率

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責任編輯:龍貓的樹洞

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