2013《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍

　　【東奧小編】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》重要知識(shí)點(diǎn)：企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍。本文詳細(xì)介紹了企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目范圍及其原則，其中扣除項(xiàng)目原則要求考生一定全面掌握。

　　企業(yè)所得稅名片：企業(yè)所得稅是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。是對(duì)我國(guó)內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營(yíng)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1、稅前扣除項(xiàng)目的原則

　　2、扣除項(xiàng)目范圍

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第二節(jié)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【重要知識(shí)點(diǎn)】：企業(yè)所得稅的扣除原則和范圍

　　(一)稅前扣除項(xiàng)目的原則(熟悉)

　　包括：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

　　(二)扣除項(xiàng)目范圍(掌握)

　　企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

　　1.成本，是指企業(yè)銷(xiāo)售商品(產(chǎn)品、材料、下腳料、廢料、廢舊物資等)、提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)(包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓)的成本。

　　【注意兩個(gè)問(wèn)題】

　　第一個(gè)問(wèn)題，視同銷(xiāo)售成本要與視同銷(xiāo)售收入匹配。

　　2.費(fèi)用，是指企業(yè)在生產(chǎn)產(chǎn)品及提供勞務(wù)等過(guò)程中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，已計(jì)入成本的有關(guān)費(fèi)用除外。

　　4.損失

　　(1)損失的范圍——指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢損失，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　(2)按損失凈額扣除——企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款后的余額，依照國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定扣除。

　　(3)企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時(shí)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期收入。

　　【例題】某企業(yè)司機(jī)張某駕駛企業(yè)小轎車(chē)違章行駛，造成車(chē)輛報(bào)廢，該車(chē)賬面凈值10萬(wàn)元，保險(xiǎn)公司給予賠償6萬(wàn)元，企業(yè)要求張某賠償3萬(wàn)元，則該車(chē)可在企業(yè)所得稅前扣除的凈損失為：10-6-3=1(萬(wàn)元)。

　　5.其他支出，是指除成本、費(fèi)用、稅金、損失外，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的有關(guān)的、合理的支出，以及符合國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定的其他支出。

　　【相關(guān)習(xí)題】：