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非居民企業(yè)核定征收辦法

分享： 2013-8-13 10:44:48東奧會計在線字體：大小

2013《稅法》重要知識點(diǎn)：非居民企業(yè)核定征收辦法

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2013注冊會計師考試《稅法》重要知識點(diǎn)：非居民企業(yè)核定征收辦法。

　　企業(yè)所得稅名片：企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.常用的核定方法

　　2.特殊情況下的核定方法

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第七節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【重要知識點(diǎn)】：非居民企業(yè)核定征收辦法

　　非居民企業(yè)因會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計算并據(jù)實申報其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取依法核定其應(yīng)納稅所得額。

　　(一)常用的核定方法

核定方法	適用狀況及計算公式
1.按收入總額核定應(yīng)納稅所得額	適用于能夠正確核算收入或通過合理方法推定收人總額，但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè) 應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
2.按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額	適用于能夠正確核算成本費(fèi)用，但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè) 應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率
3.按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額（重要）	適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額，但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè) 應(yīng)納稅所得額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率-營業(yè)稅稅率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：

　　(1)從事承包工程作業(yè)、設(shè)計和咨詢勞務(wù)的，利潤率為l5%～30%：

　　(2)從事管理服務(wù)的，利潤率為30%～50%：

　　(3)從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。

　　(二)特殊情況下的核定方法

　　非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計價不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計價標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價款的l0%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

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責(zé)任編輯：龍貓的樹洞

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