2013《稅法》重要知識點：特別納稅調(diào)整范圍

　　【東奧小編】我們一起來學(xué)習(xí)2013注冊會計師考試《稅法》重要知識點：特別納稅調(diào)整范圍。

　　企業(yè)所得稅名片：企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.關(guān)聯(lián)方

　　2.關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅法第九節(jié)特別納稅調(diào)整的內(nèi)容。

　　【重要知識點】：特別納稅調(diào)整范圍

　　企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。

　　(一)關(guān)聯(lián)方

　　關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人具體指：

　　1.在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;

　　2.直接或者間接地同為第三者控制;

　　3.在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。

　　(二)關(guān)聯(lián)企業(yè)之間關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理

　　1.基本原則——獨(dú)立交易原則

　　2.與關(guān)聯(lián)方分?jǐn)偝杀尽�—成本與預(yù)期收益相配比的原則

　　3.企業(yè)可以與稅務(wù)機(jī)關(guān)就企業(yè)未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法達(dá)成預(yù)約定價安排。

　　4.資料報送——年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表

　　5.同期資料保管——按年度準(zhǔn)備、保存、并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供關(guān)聯(lián)交易的同期資料。P311

　　6.受控外國企業(yè)利潤分配的處理P312(針對P250.4)

　　受控外國企業(yè)包括：

　　(1)居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權(quán)股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份;

　　(2)居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達(dá)到第(1)項規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構(gòu)成實質(zhì)控制。

　　(3)實際稅負(fù)明顯偏低是指實際稅負(fù)明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25%稅率的50%。

　　7.對資本弱化的行為的控制(具體見P261)——企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　8.對母子公司間提供服務(wù)支付費(fèi)用有關(guān)企業(yè)所得稅的處理。(同P266)

　　【相關(guān)習(xí)題】：

　　2013《稅法》第十章練習(xí)題：關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理