2013《稅法》重要知識點:印花稅應(yīng)納稅額計算
【東奧小編】我們一起來學習2013注冊會計師考試《稅法》重要知識點:印花稅應(yīng)納稅額計算。
企業(yè)所得稅名片:企業(yè)所得稅是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。是對我國內(nèi)資企業(yè)和經(jīng)營單位的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。納稅人范圍比公司所得稅大。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
1.一般規(guī)定
2.特殊規(guī)定
3.應(yīng)納稅額的計算方法

本知識點屬于《稅法》第十一章印花稅法和契稅法第一節(jié)印花稅法的內(nèi)容。
【重要知識點】:印花稅應(yīng)納稅額計算
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))×適用稅率
(一)一般規(guī)定
合同或憑證 |
計稅依據(jù) |
稅率 |
購銷合同 |
購銷金額 |
萬分之三 |
加工承攬合同(重要) |
①受托方提供原材料的加工、定做合同,材料和加工費分別按照購銷合同和加工承攬合同貼花 ②委托方提供原料或主要材料的加工合同,按照合同中規(guī)定的受托方的加工費收入和提供的輔助材料金額之和按照加工承攬合同貼花 |
萬分之五 |
建設(shè)工程勘察設(shè)計合同 |
收取的費用 |
萬分之五 |
建筑安裝工程承包合同 |
承包金額 |
萬分之三 |
財產(chǎn)租賃合同 |
租賃金額,如果經(jīng)計算,稅額不足1元的,按1元貼花 |
千分之一 |
貨物運輸合同(重要) |
運輸費用,但不包括所運貨物的金額以及裝卸費用和保險費用等 |
萬分之五 |
倉儲保管合同 |
倉儲保管費用 |
千分之一 |
借款合同 |
借款金額,有具體規(guī)定 |
萬分之零點五 |
財產(chǎn)保險合同 |
保險費收入 |
千分之一 |
技術(shù)合同 |
合同所載金額 |
萬分之三 |
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) |
所載金額 |
萬分之五 |
營業(yè)賬簿 |
記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額 |
萬分之五 |
其他賬簿按件計稅 |
5元 | |
權(quán)利許可證照 |
按件計稅 |
5元 |
具體形式 |
計稅方法 |
(1)一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂整體借款合同,又一次或分次填開借據(jù)的 |
以借款合同所載金額為依據(jù)計稅貼花 |
(2)一項信貸業(yè)務(wù)只填開借據(jù)作為合同使用的 |
以借據(jù)所載金額為依據(jù)計稅貼花 |
(3)流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同,規(guī)定最高限額,借款人在規(guī)定期限和最高限額內(nèi)隨借隨還 該合同一般按年(期)簽訂 |
以其規(guī)定的最高限額為依據(jù),在簽訂時貼花一次;期限及限額內(nèi)不簽訂新合同的,不再另貼印花 |
(4)借款方以財產(chǎn)做抵押,取得抵押貸款的合同 |
按借款合同貼花 |
(5)借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時 |
就雙方簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù),按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的規(guī)定計稅貼花 |
(6)銀行及其他金融組織融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同 |
按合同所載租金總額,暫按借款合同計稅 |
(7)銀團借款 |
各方分別在所執(zhí)正本上,按各自的借款金額計稅貼花 |
(8)基建貸款按年度用款計劃分年簽訂借款合同,最后一年簽訂包含分合同的總借款合同 |
按分合同分別貼花,最后簽訂的總合同,只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花 |
1.上述憑證以金額、收入、費用作為計稅依據(jù)的,應(yīng)當全額計稅,不得做任何扣除。
2.同一憑證記載兩個或兩個以上不同稅率經(jīng)濟事項的,分別記載金額的,應(yīng)分別計算稅額加總貼花,未分別記載金額的,按稅率高的計稅貼花。
3.未標明金額的應(yīng)稅憑證按憑證所載數(shù)量及國家牌價(無國家牌價的按市場價格)計算金額,然后按規(guī)定稅率計稅貼花。
4.外幣折算人民幣金額的匯率采用憑證書立日國家外匯管理局公布的匯率。
5.應(yīng)納稅額不足1角的免納印花稅;1角以上的分位四舍五入。
6.簽訂時無法確定金額的合同先定額貼花5元,待結(jié)算實際金額時補貼印花稅票。
7.訂立合同不論是否兌現(xiàn)均應(yīng)依合同金額貼花。
8.事業(yè)單位視其預(yù)算管理方式確定貼花賬簿范圍。
跨區(qū)域經(jīng)營的分支機構(gòu)與上級單位對記載資金的賬簿不必重復(fù)貼花。
9.商品購銷中以貨易貨,交易雙方既購又銷,均應(yīng)按其購、銷合計金額貼花。
10.施工單位將自己承包的建設(shè)項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的,所簽訂的分包,轉(zhuǎn)包合同還要計稅貼花。
11.股票交易的轉(zhuǎn)讓書據(jù),依書立時證券市場當日實際成交價格計算的金額為計稅金額。
12.國內(nèi)貨物聯(lián)運,結(jié)算單據(jù)(合同)所列運費的結(jié)算方式不同而計稅依據(jù)不同,即起運地全程結(jié)算運費的,按全程運費為計稅依據(jù);分程結(jié)算運費的,應(yīng)以分程運費為計稅依據(jù)。
國際貨運,托運方全程計稅。承運方為我國運輸企業(yè)的按本程運費計算貼花,承運方為外國運輸企業(yè)的免納印花稅。
(三)應(yīng)納稅額的計算方法
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額(或應(yīng)稅憑證件數(shù))×適用稅率

責任編輯:龍貓的樹洞
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