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關(guān)稅的完稅價格

分享: 2014-2-17 13:14:00東奧會計在線字體:

  2014《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):關(guān)稅的完稅價格

  【小編導(dǎo)言】我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》預(yù)習(xí)知識點(diǎn):關(guān)稅的完稅價格。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)一般進(jìn)口貨物的完稅價格

  (二)特殊進(jìn)口貨物的完稅價格

  (三)出口貨物的完稅價格

  (四)完稅價格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計算


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第六章關(guān)稅法第三節(jié)完稅價格與應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:關(guān)稅的完稅價格

  由海關(guān)以該貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定。

  (一)一般進(jìn)口貨物的完稅價格(掌握,能力等級3)

  1.以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格

  完稅價格是指貨物的計稅價格。正常情況下,進(jìn)口貨物采用以成交價格為基礎(chǔ)的完稅價格。進(jìn)口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)。

  2.對實(shí)付或應(yīng)付價格調(diào)整的有關(guān)規(guī)定

  計算進(jìn)口貨物關(guān)稅的完稅價格,CIF三項(xiàng)缺一不可。

  【歸納】完稅價格的構(gòu)成:

完稅價格的構(gòu)成因素

不計入完稅價格的因素

基本構(gòu)成:貨價+至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi)+保險費(fèi)

綜合考慮可能調(diào)整的項(xiàng)目:

●買方負(fù)擔(dān)、支付的中介傭金、經(jīng)紀(jì)費(fèi)

●買方負(fù)擔(dān)的包裝、容器的費(fèi)用

●買方付出的其他經(jīng)濟(jì)利益

●與進(jìn)口貨物有關(guān)的且構(gòu)成進(jìn)口條件的特許權(quán)使用費(fèi)

●向自己采購代理人支付的購貨傭金和勞務(wù)費(fèi)用

●貨物進(jìn)口后發(fā)生的安裝、運(yùn)輸費(fèi)用

●進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口海關(guān)代征的國內(nèi)稅

●為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的復(fù)制權(quán)費(fèi)用

  3.對買賣雙方之間有特殊關(guān)系的規(guī)定。(P156)

  4.進(jìn)口貨物的海關(guān)估價方法

  對于價格不符合成交條件或成交價格不能確定的進(jìn)口貨物,由海關(guān)估價確定。海關(guān)估價依次使用的方法包括:

  (1)相同或類似貨物成交價格方法

  (2)倒扣價格方法

  (3)計算價格方法

  (4)其他合理的方法

  使用其他合理方法時,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《完稅價格辦法》規(guī)定的估價原則,以在境內(nèi)獲得的數(shù)據(jù)資料為基礎(chǔ)估定完稅價格。但不得使用以下價格:

  境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格;可供選擇的價格中較高的價格;貨物在出口地市場的銷售價格;以計算價格方法規(guī)定的有關(guān)各項(xiàng)之外的價值或費(fèi)用計算的價格;出口到第三國或地區(qū)的貨物的銷售價格;最低限價或武斷虛構(gòu)的價格。

  (二)特殊進(jìn)口貨物的完稅價格(熟悉,能力等級2)

具體情況

完稅價格的審定和估定

加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品

進(jìn)口時需征稅的進(jìn)料加工進(jìn)口料件

料件申報進(jìn)口時的價格估定

內(nèi)銷進(jìn)料加工進(jìn)口料件或其制成品

料件原進(jìn)口時的價格估定

內(nèi)銷來料加工進(jìn)口料件或其制成品

料件申報內(nèi)銷時的價格估定

出口加工區(qū)內(nèi)企業(yè)內(nèi)銷的制成品

制成品申報內(nèi)銷時的價格估定

保稅區(qū)內(nèi)加工企業(yè)內(nèi)銷進(jìn)口料件或其制成品

分別以料件或制成品申報內(nèi)銷時的價格估定(如果內(nèi)銷的制成品中含有從境內(nèi)采購的料件,則以所含從境外購入的料件原進(jìn)口時的價格估定)

加工貿(mào)易過程中產(chǎn)生的邊角料

申報內(nèi)銷時的價格估定

具體情況

完稅價格的審定和估定

保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、保稅庫出庫內(nèi)銷的進(jìn)口貨物(不含加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品)

海關(guān)審定的價格(含區(qū)內(nèi)、庫內(nèi)發(fā)生的倉儲、運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用)

運(yùn)往境外修理的貨物,規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運(yùn)進(jìn)境

海關(guān)審定的境外修理費(fèi)、料件費(fèi)估定價格

運(yùn)往境外加工的貨物

海關(guān)審定的境外加工費(fèi)、料件費(fèi)、復(fù)運(yùn)進(jìn)境運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)估定價格

暫時進(jìn)境的貨物

按一般進(jìn)口貨物估價辦法

租賃方式進(jìn)口貨物

租金方式支付

海關(guān)審定的租金

留購的租賃貨物

海關(guān)審定的留購價格

承租人一次性繳納稅款

按一般進(jìn)口貨物估價辦法

留購進(jìn)口貨樣

海關(guān)審定的留購價格

予以補(bǔ)稅的免稅貨物

原進(jìn)口時價格扣除折舊

其他方式進(jìn)口貨物

按一般進(jìn)口貨物估價辦法

  【相關(guān)鏈接】予以補(bǔ)稅的免稅貨物的計稅依據(jù)要與稅率規(guī)則相結(jié)合進(jìn)行復(fù)習(xí)。

  減稅或免稅進(jìn)口的貨物需予補(bǔ)稅時,應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格,扣除折舊部分價值作為完稅價格,其計算公式如下:

  完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-申請補(bǔ)稅時實(shí)際已使用的時間(月)/(監(jiān)管年限×12)]

  減免稅貨物轉(zhuǎn)讓或改變成不免稅用途的,使用海關(guān)接受納稅人再次填寫報關(guān)單申報辦理納稅手續(xù)之日實(shí)施的稅率。

  (三)出口貨物的完稅價格(熟悉,能力等級3)

  以成交價為基礎(chǔ)的完稅價格,不含出口關(guān)稅和單獨(dú)列明的支付給境外的傭金。

  完稅價格=(離岸價格-單獨(dú)列明的支付給境外的傭金)÷(1+出口稅率)

  出口貨物的成交價格不能確定時,完稅價格由海關(guān)依次使用下列方法估定:

  1.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的相同貨物的成交價格;

  2.同時或大約同時向同一國家或地區(qū)出口的類似貨物的成交價格;

  3.根據(jù)境內(nèi)生產(chǎn)相同或類似貨物的成本、利潤和一般費(fèi)用、境內(nèi)發(fā)生的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)計算所得的價格;

  4.按照合理方法估定的價格。

  (四)完稅價格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險費(fèi)的計算(掌握,能力等級3)

  歸納為以下圖表:

進(jìn)出口運(yùn)載或成交方式

運(yùn)費(fèi)的確定

保險費(fèi)的確定

一般方式進(jìn)口

海運(yùn)進(jìn)口

運(yùn)抵境內(nèi)的卸貨口岸

陸運(yùn)進(jìn)口

運(yùn)抵境內(nèi)的第一口岸或目的口岸

空運(yùn)進(jìn)口

運(yùn)抵境內(nèi)的第一口岸或目的口岸

無法確定實(shí)際運(yùn)保費(fèi)

同期同行業(yè)運(yùn)費(fèi)率

貨價加運(yùn)費(fèi)兩者總額的3‰

其他方式進(jìn)口

郵運(yùn)進(jìn)口

郵費(fèi)

境外邊境口岸成交的鐵路公路進(jìn)口貨物

貨價的1%

自駕進(jìn)口的運(yùn)輸工具

無運(yùn)費(fèi)

 

出口貨物

最多算至離境口岸

 

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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