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2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn):稅法的原則
【小編導(dǎo)言】2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)名時(shí)間為3月31日至4月25日,現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會(huì)基礎(chǔ)備考期,是打牢基礎(chǔ)的重要階段,我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn):稅法的原則。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)稅法基本原則
(二)稅法適用原則

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第一章稅法總論第二節(jié)稅法基本理論的內(nèi)容。
【知識(shí)點(diǎn)】:稅法的原則
稅法的原則是反映稅收活動(dòng)的根本屬性,是稅收法律制度建立的基礎(chǔ)。
稅法原則包括稅法基本原則(四項(xiàng))和稅法適用原則(六項(xiàng))。
【復(fù)習(xí)要求】明確分類;知曉運(yùn)用
(一)稅法基本原則
1.稅收法定原則
也稱為稅收法定主義,是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確的規(guī)定。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域,其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。
2.稅法公平原則
一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,負(fù)擔(dān)能力相等,稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等,稅負(fù)不同。稅收公平原則源于法律上的平等原則。
3.稅收效率原則
稅收效率原則包括兩個(gè)方面,一是指經(jīng)濟(jì)效率,二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行,后者要求提高稅收行政效率。
4.實(shí)質(zhì)課稅原則
是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件,并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù),而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。
(二)稅法適用原則
1.法律優(yōu)位原則
其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力,還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí),效力低的稅法即是無效的。
2.法律不溯及既往原則
即新法實(shí)施后,之前人們的行為不適用新法,而只沿用舊法。
3.新法優(yōu)于舊法原則
也稱后法優(yōu)于先法原則,即新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí),新法的效力優(yōu)于舊法。
4.特別法優(yōu)于普通法原則
對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí),特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級(jí)的限制,居于特別法地位級(jí)別比較低的稅法,其效力可高于作為普通法的級(jí)別比較高的稅法。
5.實(shí)體從舊,程序從新原則
即實(shí)體法不具備溯及力,而程序法在特定條件下具備一定溯及力。
6.程序優(yōu)于實(shí)體原則
即在稅收爭訟發(fā)生時(shí),程序法優(yōu)于實(shí)體法,以保證國家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
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