2014《稅法》基礎(chǔ)考點：可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點：可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　1.可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第四節(jié)一般納稅人應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點】：可以從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

　　分以下兩種情況：

　　憑票抵扣----一般情況下，購進(jìn)方的進(jìn)項稅由銷售方的銷項稅對應(yīng)構(gòu)成。故進(jìn)項稅額在正常情況下是在增值稅專用發(fā)票及海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅稅額。

　　計算抵扣----特殊情況下，自行計算進(jìn)項稅的兩種情況：

　　(1)購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

　　收購農(nóng)產(chǎn)品的買價，包括納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

　　農(nóng)產(chǎn)品中收購煙葉的進(jìn)項稅抵扣公式比較特殊：

　　煙葉收購金額=煙葉收購價款×(1+10%)

　　煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額×稅率(20%)

　　準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項稅=(煙葉收購金額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×扣除率(13%)

　　(2)運輸費用。購進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進(jìn)項稅額。

　�、儆嬎慊鶖�(shù)----這里所稱的準(zhǔn)予抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨物運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運費、建設(shè)基金，但不包括隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費。

　�、诎l(fā)票種類----準(zhǔn)予計算進(jìn)項稅額扣除的貨運發(fā)票種類。不包括增值稅一般納稅人取得的國際貨物運輸代理業(yè)發(fā)票、國際貨物運輸發(fā)票和貨運定額發(fā)票。