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增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額

分享: 2014-3-18 10:34:27東奧會計(jì)在線字體:

  2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn):增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

  【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計(jì)師報名時間為3月31日至4月25日,現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期,是打牢基礎(chǔ)的重要階段,我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn):增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第二章增值稅法第四節(jié)一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

  【知識點(diǎn)】:增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策

  增值稅納稅人2011年12月1日(含,下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi),可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。具體規(guī)定如下表:

購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(含分開票機(jī))

初次購買

可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計(jì)額),不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價稅合計(jì)數(shù)抵減增值稅應(yīng)納稅額

非初次購買

費(fèi)用由其自行負(fù)擔(dān),不得在增值稅應(yīng)納稅額中抵減。即只能憑增值稅專用發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅但不能抵價款

支付技術(shù)維護(hù)費(fèi)

2011121后繳納的

可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費(fèi)發(fā)票,在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減,不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。即用價稅合計(jì)數(shù)抵減增值稅應(yīng)納稅額

  【歸納】

  (1)增值稅納稅人初次購買列舉專用設(shè)備抵價稅合計(jì)數(shù);

  (2)非初次購買及非列舉的設(shè)備只抵稅,不抵價;

  (3)支付的技術(shù)維護(hù)費(fèi)不強(qiáng)調(diào)初次,但要求是2011年12月1日之后繳納的(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費(fèi))。

  【特別提示】

  (1)增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備與稅控收款機(jī)不是等同概念?傻謨r稅合計(jì)數(shù)的增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤和報稅盤;貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和報稅盤;機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)和公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票稅控系統(tǒng)專用設(shè)備包括稅控盤和傳輸盤。

  (2)增值稅一般納稅人支付的二項(xiàng)費(fèi)用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。即價稅合計(jì)數(shù)抵稅后,該發(fā)票不能重復(fù)再次抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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