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2014《稅法》基礎(chǔ)考點：增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點：增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)。
【內(nèi)容導(dǎo)航】：
1.增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
【所屬章節(jié)】：
本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退(免)稅的內(nèi)容。
【知識點】：增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)
出口貨物勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，按出口貨物勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的出口發(fā)票(外銷發(fā)票)、其他普通發(fā)票或購進出口貨物、勞務(wù)及應(yīng)稅服務(wù)的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書確定。
增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)
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出口行為 |
出口企業(yè) |
退免稅計稅依據(jù) |
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出口貨物、勞務(wù)（進料加工復(fù)出口貨物除外） |
生產(chǎn)企業(yè) |
出口貨物、勞務(wù)的實際離岸價（FOB）。 實際離岸價應(yīng)以出口發(fā)票上的離岸價為準(zhǔn)，但如果出口發(fā)票不能反映實際離岸價，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)予以核定 |
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進料加工復(fù)出口貨物 |
生產(chǎn)企業(yè) |
按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的海關(guān)保稅進口料件的金額后確定 |
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國內(nèi)購進無進項稅額且不計提進項稅額的免稅原材料加工后出口的貨物 |
生產(chǎn)企業(yè) |
按出口貨物的離岸價（FOB）扣除出口貨物所含的國內(nèi)購進免稅原材料的金額后確定 |
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