2014《稅法》基礎(chǔ)考點：出口貨物退（免）稅管理

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學習2014《稅法》基礎(chǔ)考點：出口貨物退（免）稅管理。

　　【內(nèi)容導航】：

　　考點1.預申報與正式申報(新變化)

　　考點2.預申報出現(xiàn)問題的處理

　　考點3.簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設(shè)備

　　考點4：出口退(免)稅憑證、資料應當保存10年

　　考點5：出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的

　　本知識點屬于《稅法》科目第二章增值稅法第九節(jié)出口貨物和服務(wù)的退(免)稅的內(nèi)容。

　　【知識點】：出口貨物退（免）稅管理

　　考點1.預申報與正式申報(新變化)

　　企業(yè)出口貨物勞務(wù)及適用增值稅零稅率的應稅服務(wù)(以下簡稱出口貨物勞務(wù)及服務(wù))，在正式申報出口退(免)稅之前，應按現(xiàn)行申報辦法向主管稅務(wù)機關(guān)進行預申報，在主管稅務(wù)機關(guān)確認申報憑證的內(nèi)容與對應的管理部門電子信息無誤后，方可提供規(guī)定的申報退(免)稅憑證、資料及正式申報電子數(shù)據(jù)，向主管稅務(wù)機關(guān)進行正式申報。

　　考點2.預申報出現(xiàn)問題的處理

　　稅務(wù)機關(guān)受理企業(yè)出口退(免)稅預申報后，如果審核發(fā)現(xiàn)申報退(免)稅的憑證沒有對應的管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的，區(qū)分三類情況，企業(yè)按下列方法處理：

　　(1)錄入有錯誤——屬于憑證信息錄入錯誤的，應更正后再次進行預申報;

　　(2)操作不規(guī)范——屬于未在“中國電子口岸出口退稅子系統(tǒng)”中進行出口貨物報關(guān)單確認操作或未按規(guī)定進行增值稅專用發(fā)票認證操作的，應進行上述操作后，再次進行預申報;

　　(3)不明原因——除上述原因外，可填寫《出口企業(yè)信息查詢申請表》，將缺失對應憑證管理部門電子信息或憑證的內(nèi)容與電子信息不符的數(shù)據(jù)和原始憑證報送至主管稅務(wù)機關(guān)，由主管稅務(wù)機關(guān)協(xié)助查找相關(guān)信息。

　　考點3.簽訂出口合同的交通運輸工具和機器設(shè)備，在退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同和銷售明細賬等，向主管稅務(wù)機關(guān)申報“免、抵、退”稅。

　　生產(chǎn)企業(yè)申請時應同時滿足以下條件：

　　(1)已取得增值稅一般納稅人資格;

　　(2)已經(jīng)持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上;

　　(3)生產(chǎn)的交通運輸工具和機器設(shè)備生產(chǎn)周期在1年及1年以上;

　　(4)上一年度凈資產(chǎn)大于同期出口貨物增值稅、消費稅退稅額之和的3倍;

　　(5)持續(xù)經(jīng)營以來沒有逃稅、騙稅等惡意違規(guī)行為。

　　考點4：出口退(免)稅憑證、資料應當保存10年。

　　考點5：出口企業(yè)或其他單位騙取國家出口退稅款的，經(jīng)省級以上稅務(wù)機關(guān)批準可以停止其退(免)稅資格半年以上。