【東奧小編】目前是2014注會備考的最后沖刺備考階段,小編提醒考生們關(guān)注2014注冊會計師準(zhǔn)考證打印的同時,別忘了擠時間對注會考點進(jìn)行強(qiáng)化學(xué)習(xí)和查漏補(bǔ)缺,小編為考生們整理了有關(guān)“營改增”的十大核心要點,建議報考《稅法》科目的考生特別關(guān)注下。以下是“營改增”十大核心要點之營改增有關(guān)的不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額。
“營改增”10大核心要點之
營改增有關(guān)的不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
導(dǎo)航:
營改增有關(guān)的不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額
核心要點詳情:
營改增有關(guān)的不得從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額:
(1)用于適用簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有行動產(chǎn)租賃,僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、專利技、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動產(chǎn)租賃。
(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括對固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。
【提示】非正常損失,是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)變質(zhì)的損失,以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。
(4)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)
(5)適用一般計稅方法的納稅人,兼營簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項稅額,按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額:
不得抵扣的進(jìn)項稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×(當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額)
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞