【東奧小編】目前是2014注會備考的最后沖刺備考階段，小編提醒考生們關(guān)注2014注冊會計(jì)師準(zhǔn)考證打印的同時(shí)，別忘了擠時(shí)間對注會考點(diǎn)進(jìn)行強(qiáng)化學(xué)習(xí)和查漏補(bǔ)缺，小編為考生們整理了有關(guān)“營改增”的十大核心要點(diǎn)，建議報(bào)考《稅法》科目的考生特別關(guān)注下。以下是“營改增”十大核心要點(diǎn)之營改增有關(guān)的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

“營改增”10大核心要點(diǎn)之

營改增有關(guān)的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　導(dǎo)航：

　　營改增有關(guān)的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額

　　核心要點(diǎn)詳情：

　　營改增有關(guān)的不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　(1)用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅勞務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有行動(dòng)產(chǎn)租賃，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。

　　(2)非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　　(3)非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物(不包括對固定資產(chǎn))、加工修理修配勞務(wù)或者交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)。

　　【提示】非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，以及被執(zhí)法部門依法沒收或者強(qiáng)令自行銷毀的貨物。

　　(4)接受的旅客運(yùn)輸服務(wù)

　　(5)適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、免征增值稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：

　　不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×(當(dāng)期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)營業(yè)額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額)÷(當(dāng)期全部銷售額+當(dāng)期全部營業(yè)額)

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。

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