2014《稅法》高頻考點(diǎn)：非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【小編導(dǎo)言】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2014《稅法》高頻考點(diǎn)：非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算。本考點(diǎn)屬于《稅法》第十章企業(yè)所得稅第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　考頻：★★★★★

　　復(fù)習(xí)點(diǎn)撥：本考點(diǎn)是企業(yè)所得稅的重要考點(diǎn)，能力等級(jí)3，不僅可以出主觀題，也可以出客觀題，居民和非居民計(jì)算企業(yè)所得稅都要完全掌握。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【高頻考點(diǎn)】：非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

　　其應(yīng)納稅所得額按照下列方法計(jì)算：

　　1.股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　2.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　3.其他所得，參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

　　具體征收管理規(guī)定(客觀題)

　　1.支付或到期應(yīng)支付時(shí)扣繳。

　　代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)。

　　2.扣繳稅額計(jì)算公式

　　扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率

　　3.外幣折算——按照扣繳當(dāng)日國(guó)家公布的人民幣匯率中間價(jià)。

　　4.扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)稅款的合同，將非居民企業(yè)不含稅所得換算成含稅所得計(jì)稅。

　　5.未經(jīng)批準(zhǔn)的稅收優(yōu)惠問(wèn)題。

　　6.未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請(qǐng)的，按國(guó)內(nèi)法律法規(guī)執(zhí)行。

　　7.多繳稅款的退稅。

　　8.拒絕代扣稅款的處理。

　　9.無(wú)法履行扣繳義務(wù)的處理。

　　10.申報(bào)納稅，但存在多處所得發(fā)生地，并選一地納稅的。

　　11.追繳非居民企業(yè)稅額。

　　12.多次付款合同項(xiàng)目的清算。

　　注會(huì)頻道相關(guān)推薦：

　　2014《稅法》第十章企業(yè)所得稅高頻考點(diǎn)歸納

　　2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師沖刺必看：六科高頻考點(diǎn)歸納

　　東奧獨(dú)家巨獻(xiàn)：2014注會(huì)備考全網(wǎng)最豐富復(fù)習(xí)資料集合