2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　居民企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠規(guī)定

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第七節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算

　　(一)直接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除金額-彌補(bǔ)虧損

　　(二)間接計算法的應(yīng)納稅所得額計算公式

　　應(yīng)納稅所得額=會計利潤總額±納稅調(diào)整項目金額

　　【例題·單選題】2013年8月，一家新開業(yè)的小型微利商業(yè)企業(yè)，為了拓展市場，從開業(yè)之日起至12月31日銷售商品一律實行買一贈一活動，開業(yè)5個月銷售商品共計取得銷售收入225萬元，贈送商品的市場價格為15萬元，全部銷售商品和贈送商品的成本為180萬元，應(yīng)扣除的銷售稅金和全部費(fèi)用共計42萬元。該商業(yè)企業(yè)2013年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )。

　　A.0.3萬元

　　B.0.38萬元

　　C.0.6萬元

　　D.1.8萬元

　　【答案】A

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=(225-180-42)×50%=1.5(萬元)，應(yīng)納的企業(yè)所得稅=1.5×20%=0.3(萬元)。

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