2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計(jì)師報(bào)名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)常用的核定方法

　　(二)特殊情況下的核定方法

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第七節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

　　非居民企業(yè)因會計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取一定方法核定其應(yīng)納稅所得額。

　　(一)常用的核定方法

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)可按照以下標(biāo)準(zhǔn)確定非居民企業(yè)的利潤率：

　　(1)從事承包工程作業(yè)、設(shè)計(jì)和咨詢勞務(wù)的，利潤率為l5%～30%;

　　(2)從事管理服務(wù)的，利潤率為30%～50%;

　　(3)從事其他勞務(wù)或勞務(wù)以外經(jīng)營活動的，利潤率不低于15%。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為非居民企業(yè)的實(shí)際利潤率明顯高于上述標(biāo)準(zhǔn)的，可以按照比上述標(biāo)準(zhǔn)更高的利潤率核定其應(yīng)納稅所得額。

　　(二)特殊情況下的核定方法

　　非居民企業(yè)與中國居民企業(yè)簽訂機(jī)器設(shè)備或貨物銷售合同，同時提供設(shè)備安裝、裝配、技術(shù)培訓(xùn)、指導(dǎo)、監(jiān)督服務(wù)等勞務(wù)，其銷售貨物合同中未列明提供上述勞務(wù)服務(wù)收費(fèi)金額，或者計(jì)價(jià)不合理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)實(shí)際情況，參照相同或相近業(yè)務(wù)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)核定勞務(wù)收入。無參照標(biāo)準(zhǔn)的，以不低于銷售貨物合同總價(jià)款的l0%為原則，確定非居民企業(yè)的勞務(wù)收入。

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