2014《稅法》基礎考點：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　【小編導言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進入2014注會基礎備考期，是打牢基礎的重要階段，我們一起來學習2014《稅法》基礎考點：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理。

　　【內(nèi)容導航】：

　跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第十節(jié)征收管理的內(nèi)容。

　　【知識點】：跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理

　　基本要點歸納如下

　　(1)屬于中央與地方共享范圍的跨省市總分機構企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，按照統(tǒng)一規(guī)范、兼顧總機構和分支機構所在地利益的原則，實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調(diào)庫”的處理辦法。

　　適用范圍：跨省市總分機構企業(yè)是指跨省(自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，下同)設立不具有法人資格分支機構的居民企業(yè)�？倷C構和具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能的二級分支機構就地預繳企業(yè)所得稅。三級及三級以下分支機構，其營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額等統(tǒng)一并入二級分支機構計算。

　　不適用本辦法的企業(yè)或機構：

　�、侔凑宅F(xiàn)行財政體制的規(guī)定，國有郵政、國有銀行、中石油、中海油等等企業(yè)總分機構繳納的企業(yè)所得稅(包括滯納金、罰款收入)為中央收入，全額上繳中央國庫，不實行本辦法。

　　②不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營職能且在當?shù)夭焕U納營業(yè)稅、增值稅的產(chǎn)品售后服務、內(nèi)部研發(fā)、倉儲等企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級分支機構;

　　③上年度符合條件的小型微利企業(yè)及其分支機構，不實行本辦法。

　�、芫用衿髽I(yè)在中國境外設立不具有法人資格分支機構的，按本辦法計算有關分期預繳企業(yè)所得稅時，其應納稅所得額、應納所得稅額及分攤因素數(shù)額，均不包括其境外分支機構。

　�、莓斈晷略O立的分支機構第二年起參與分攤;當年撤銷的分支機構自辦理注銷稅務登記之日起不參與分攤。

　　(2)企業(yè)應由總機構統(tǒng)一計算企業(yè)應納稅所得額和應納所得稅額，并分別由總機構、分支機構按月或按季就地預繳。

　　(3)分支機構分攤稅款比例

　　總機構在每月或每季終了之日起10日內(nèi)，按照上年度各省市分支機構的營業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計算各分支機構應分攤所得稅款的比例，三個因素的權重依次為0.35、0.35、0.30，計算公式如下：

　　某分支機構分攤比例=0.35×(該分支機構營業(yè)收入/各分支機構營業(yè)收入之和)+0.35×(該分支機構薪酬總額/各分支機構薪酬總額之和)+0.30×(該分支機構資產(chǎn)總額/各分支機構資產(chǎn)總額之和)

　　以上公式中分支機構僅指需要就地預繳的分支機構。

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