注冊會計師

稅務(wù)籌劃基本方法

分享： 2014-9-11 11:26:06東奧會計在線字體：大小

2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：稅務(wù)籌劃基本方法

　　【小編導(dǎo)言】2014年注冊會計師報名時間為3月31日至4月25日，現(xiàn)階段進(jìn)入2014注會基礎(chǔ)備考期，是打牢基礎(chǔ)的重要階段，我們一起來學(xué)習(xí)2014《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：稅務(wù)籌劃基本方法。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　稅務(wù)籌劃基本方法

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十四章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃第四節(jié)稅務(wù)籌劃的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：稅務(wù)籌劃基本方法

　　(一)利用稅收優(yōu)惠政策法(重點(diǎn))

　　(二)納稅期的遞延法

　　(三)轉(zhuǎn)讓定價籌劃法

　　(四)稅法漏洞籌劃法

　　(五)會計處理方法籌劃法

　　【例題·計算分析題】某高校退休教師鐘某，2010年10月與他人合資成立公司制的稅務(wù)師事務(wù)所，注冊資本50萬元，鐘老師占股60%，另約定股東對開辦初期的運(yùn)營設(shè)施不足有籌措義務(wù)。鐘老師準(zhǔn)備將自己擁有的一輛二手車和一套門面房注資或協(xié)議出租給事務(wù)所，可供選擇的方案有以下兩種：

　　方案1：二手車作價30萬元作為注冊資本投入，門面房以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。

　　方案2：門面房作價30萬元作為注冊資本投入，二手車以年租金3萬元出租給事務(wù)所使用。

　　要求：根據(jù)上述資料，按序號回答下列問題(無需計算金額)。

　　(1)方案1中，鐘老師二手車注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。

　　(2)方案1中，鐘老師門面房出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。

　　(3)方案2中，鐘老師門面房注資行為是否需要納增值稅(營業(yè)稅)?簡要說明理由。

　　(4)方案2中，鐘老師二手車出租行為應(yīng)繳納哪些稅費(fèi)。

　　【答案及解析】

　　(1)鐘老師二手車注資行為不繳納增值稅。二手車注資行為增值稅視同銷售，根據(jù)增值稅的相關(guān)規(guī)定，其他個人銷售自己使用過的物品，免征增值稅。該行為不屬于營業(yè)稅的征稅范圍，不繳納營業(yè)稅。

　　(2)鐘老師出租門面房需要繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、個人所得稅。

　　(3)鐘老師門面房注資行為不繳納營業(yè)稅，以不動產(chǎn)投資入股，參與接受投資方利潤分配的，共擔(dān)風(fēng)險的行為，不征營業(yè)稅。該行為不屬于增值稅的征稅范圍，不繳納增值稅。

　　(4)鐘老師二手車出租行為繳納營業(yè)稅(2013年8月1日以后繳納增值稅)、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、印花稅，個人所得稅。