2015《稅法》預習考點：調整范圍

　　【小編導言】現階段進入2015年注會預習備考期，是梳理考點的寶貴時期，我們一起來學習2015《稅法》預習考點：調整范圍。

　　【內容導航】：

　　(一)關聯方

　　(二)關聯企業(yè)之間關聯業(yè)務的稅務處理

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第九節(jié)特別納稅調整的內容。

　　【知識點】：調整范圍

　　企業(yè)與其關聯方之間的業(yè)務往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關聯方應納稅收入或者所得額的，稅務機關有權按照合理方法調整。

　　(一)關聯方

　　關聯方，是指與企業(yè)有下列關聯關系之一的企業(yè)、其他組織或者個人，具體指：

　　1.在資金、經營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關系;

　　2.直接或者間接地同為第三者控制;

　　3.在利益上具有相關聯的其他關系。

　　(二)關聯企業(yè)之間關聯業(yè)務的稅務處理

　　1.基本原則——獨立交易原則

　　2.與關聯方分攤成本——成本與預期收益相配比的原則

　　3.企業(yè)可以與稅務機關就企業(yè)未來年度關聯交易的定價原則和計算方法達成預約定價安排。

　　4.資料報送——年度關聯業(yè)務往來報告表

　　5.同期資料保管——按年度準備、保存、并按稅務機關要求提供關聯交易的同期資料。P350

　　6.受控外國企業(yè)利潤分配的處理P350-351(針對P283.4)

　　受控外國企業(yè)包括：

　　(1)居民企業(yè)或者中國居民直接或者間接單一持有外國企業(yè)10%以上有表決權股份，且由其共同持有該外國企業(yè)50%以上股份;

　　(2)居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達到第(1)項規(guī)定的標準，但在股份、資金、經營、購銷等方面對該外國企業(yè)構成實質控制。

　　(3)實際稅負明顯偏低是指實際稅負明顯低于《企業(yè)所得稅法》規(guī)定的25%稅率的50%。

　　7.對資本弱化的行為的控制(具體見P294)——企業(yè)從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規(guī)定標準而發(fā)生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

　　8.對母子公司間提供服務支付費用有關企業(yè)所得稅的處理。(同P300)

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