注冊會計(jì)師
東奧會計(jì)在線 >> 注冊會計(jì)師 >> 稅法 >> 正文
2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn):個人所得稅的征稅范圍
【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點(diǎn)的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn):個人所得稅的征稅范圍。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)工資、薪金所得
(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
(三)對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得
(四)勞務(wù)報酬所得
(五)稿酬所得
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得
(七)利息、股息、紅息所得
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
(十)偶然所得
(十一)其他所得
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第一節(jié)納稅義務(wù)人與征稅范圍的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:個人所得稅的征稅范圍
(一)工資、薪金所得
工資、薪金所得,是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
獎金是指所有具有工資性質(zhì)的獎金,免稅獎金的范圍在稅法中另有規(guī)定。
(二)個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
個體戶和個人取得的與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的各項(xiàng)應(yīng)稅所得。
【注意辨析】注意兩個問題:
1.辨析出租車歸屬是否為個人,以此判斷駕駛員從事客運(yùn)所得的征稅項(xiàng)目。
出租車歸屬為個人的——屬于“個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得”。包括:從事個體出租車運(yùn)營的出租車駕駛員取得的收入;出租車屬個人所有,但掛靠出租汽車經(jīng)營單位或企事業(yè)單位,駕駛員向掛靠單位繳納管理費(fèi)的;或出租汽車經(jīng)營單位將出租車所有權(quán)轉(zhuǎn)移給駕駛員的,出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入,應(yīng)按“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目征稅。
出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運(yùn)營,出租車駕駛員從事客貨運(yùn)營取得的收入,按“工資、薪金所得”征稅。
2.辨析個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得與非生產(chǎn)經(jīng)營所得使用不同的征稅項(xiàng)目。
個體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的個人,取得與生產(chǎn)、經(jīng)營活動無關(guān)的其他各項(xiàng)應(yīng)稅所得,應(yīng)分別按照其他應(yīng)稅項(xiàng)目的有關(guān)規(guī)定,計(jì)算征收個人所得稅。
個人獨(dú)資、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人或家庭成員及相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費(fèi)性支出及購買車房等財(cái)產(chǎn)性支出,按照個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得項(xiàng)目征稅。
(三)對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得
【注意辨析】注意按照登記和分配的不同情況,區(qū)分承包承租經(jīng)營所得應(yīng)納的個人所得稅與企業(yè)所得稅。
個人承包登記狀況 |
是否交企業(yè)所得稅 |
是否交個人所得稅 |
承包后工商登記改變?yōu)閭體工商戶的 |
不交企業(yè)所得稅 |
按照個體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得交個人所得稅 |
個人對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營后,工商登記仍為企業(yè)的 |
繳納企業(yè)所得稅 |
承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán),僅按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的,應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目征收個人所得稅。 |
承包、承租人按合同(協(xié)議)規(guī)定只向發(fā)包方、出租人繳納一定的費(fèi)用,繳納承包、承租費(fèi)后的企業(yè)的經(jīng)營成果歸承包、承租人所有的,其取得的所得,按對企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營所得項(xiàng)目征收個人所得稅 |
(四)勞務(wù)報酬所得
勞務(wù)報酬所得,是指個人從事設(shè)計(jì)、裝潢、安裝、制圖、化驗(yàn)、測試、醫(yī)療、法律、會計(jì)、咨詢、講學(xué)、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術(shù)服務(wù)、介紹服務(wù)、經(jīng)紀(jì)服務(wù)、代辦服務(wù)以及其他勞務(wù)報酬的所得。
(五)稿酬所得
個人因其作品以圖書、報刊形式出版、發(fā)表而取得的所得。
【注意辨析】以是否發(fā)表、是否在本單位發(fā)表以及作者專業(yè)狀況為標(biāo)準(zhǔn),辨析稿酬所得、勞務(wù)報酬所得和工資、薪金所得三者之間的區(qū)別。
(六)特許權(quán)使用費(fèi)所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得,是指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。
(七)利息、股息、紅息所得
利息、股息、紅利所得,是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。
對個人取得的2009年、2010年和2011年發(fā)行的地方政府債券利息所得,免征個人所得稅。
(八)財(cái)產(chǎn)租賃所得
包括個人出租建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
個人取得的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)租收入,屬于“財(cái)產(chǎn)租賃所得”的征稅范圍。在確定納稅義務(wù)人時,應(yīng)以產(chǎn)權(quán)憑證為依據(jù),對無產(chǎn)權(quán)憑證的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定;
產(chǎn)權(quán)所有人死亡,在未辦理產(chǎn)權(quán)繼承手續(xù)期間,該財(cái)產(chǎn)出租而有租金收入的,以領(lǐng)取租金的個人為納稅義務(wù)人。
(九)財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備、車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得在教材上主要涉及五個方面:股票轉(zhuǎn)讓所得、量化資產(chǎn)股份轉(zhuǎn)讓、個人住房轉(zhuǎn)讓、購買和處置債權(quán)取得的所得、個人拍賣其他財(cái)產(chǎn)所得。
1.(境內(nèi)上市公司)股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅;
股票與股權(quán)不是等同概念。
2.企業(yè)改組改制過程中個人取得量化資產(chǎn)征稅問題
(1)個人在形式上取得企業(yè)量化資產(chǎn)(取得的僅作為分紅依據(jù),不擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn))——不征個人所得稅;
(2)個人在實(shí)質(zhì)上取得企業(yè)量化資產(chǎn)(以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn))——緩征個人所得稅;
(3)個人轉(zhuǎn)讓量化資產(chǎn)——按“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項(xiàng)目計(jì)征個人所得稅;
(4)個人取得量化資產(chǎn)的分紅(以股份形式取得企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利)——按“利息、股息、紅利”項(xiàng)目征收個人所得稅。
3.個人住房轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納稅額的計(jì)算
個人住房轉(zhuǎn)讓應(yīng)以實(shí)際成交價格為轉(zhuǎn)讓收入。納稅人申報的住房成交價格明顯低于市場價格且無正當(dāng)理由的,征收機(jī)關(guān)依法有權(quán)根據(jù)有關(guān)信息核定其轉(zhuǎn)讓收入,但必須保證各稅種計(jì)稅價格一致。
對轉(zhuǎn)讓住房收入計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時,納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后,允許從其轉(zhuǎn)讓收入中減除房屋原值、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用。
(十)偶然所得
偶然所得,是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。
偶然所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅款,一律由發(fā)獎單位和機(jī)構(gòu)代扣代繳。
(十一)其他所得
具體體現(xiàn):個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬;企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機(jī)向本單位以外的個人贈送禮品,個人由此取得的禮品所得;企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,個人由此取得的禮品所得;個人受贈住房所得等。
東奧網(wǎng)站發(fā)布的知識點(diǎn)由于內(nèi)容及時更新的需要發(fā)布的是往年教材內(nèi)容,需要查詢最新知識點(diǎn)內(nèi)容的考生請參考2014《輕松過關(guān)》系列參考書及相關(guān)課程。
責(zé)任編輯:龍貓的樹洞
- 上一篇文章: 2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn):個人所得稅的納稅義務(wù)人
- 下一篇文章: 沒有了