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其他所得的計(jì)稅規(guī)定

分享: 2015-2-4 16:11:23東奧會(huì)計(jì)在線字體:

  2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn):其他所得的計(jì)稅規(guī)定

  【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn):其他所得的計(jì)稅規(guī)定。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)其他所得的計(jì)稅規(guī)定


  【所屬章節(jié)】:

  本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十一章個(gè)人所得稅法第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算的內(nèi)容。

  【知識(shí)點(diǎn)】:其他所得的計(jì)稅規(guī)定

  目前明確的具體項(xiàng)目:

  1.個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬,應(yīng)按照個(gè)人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅款由支付所得的單位或個(gè)人代扣代繳。

  2.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照“其他所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

  3.企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照“其他所得”項(xiàng)目,全額適用20%的稅率繳納個(gè)人所得稅。

  4.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的,受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得,按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,稅率為20%。其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的房屋贈(zèng)與價(jià)值,減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。

  【注意辨析】企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的處理

  1.不征個(gè)人所得稅的三種情況——與企業(yè)銷售直接掛鉤的禮品贈(zèng)送、折扣折讓:

  (1)給個(gè)人的價(jià)格折扣、折讓;

  (2)企業(yè)在向個(gè)人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品;

  (3)企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的個(gè)人按消費(fèi)積分反饋禮品。

  2.征收個(gè)人所得稅的三種情況——贈(zèng)送禮品與銷售不直接掛鉤,帶有隨機(jī)、額外、偶然的特點(diǎn)。

  (1)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中,隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

  (2)企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品,對(duì)個(gè)人取得的禮品所得,按照“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

  (3)企業(yè)對(duì)累積消費(fèi)達(dá)到一定額度的顧客,給予額外抽獎(jiǎng)機(jī)會(huì),個(gè)人的獲獎(jiǎng)所得,按照“偶然所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。

  雙方不征稅的三種情況:

  以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與,對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅:

  (1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

  (2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

  (3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

  受贈(zèng)人繳稅的情況

  除以上情形以外,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈(zèng)與他人的,受贈(zèng)人因無償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)所得,按照“ 經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅,其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈(zèng)與合同上標(biāo)明的房屋贈(zèng)與價(jià)值,減除贈(zèng)與過程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額。

  (一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

  其他所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

  關(guān)于“次”的規(guī)定,是以每次收入為一次。

  (二)適用稅率

  其他所得適用20%的比例稅率

  (三)應(yīng)納稅額計(jì)算公式

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =每次收入額×20%

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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