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其他所得的計稅規(guī)定

分享: 2015-2-4 16:11:23東奧會計在線字體:

  2015《稅法》預(yù)習(xí)考點:其他所得的計稅規(guī)定

  【小編導(dǎo)言】現(xiàn)階段進入2015年注會預(yù)習(xí)備考期,是梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》預(yù)習(xí)考點:其他所得的計稅規(guī)定。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)其他所得的計稅規(guī)定


  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算的內(nèi)容。

  【知識點】:其他所得的計稅規(guī)定

  目前明確的具體項目:

  1.個人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報酬,應(yīng)按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目繳納個人所得稅,稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。

  2.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

  3.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

  4.房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,按照“其他所得”項目繳納個人所得稅,稅率為20%。其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的房屋贈與價值,減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。

  【注意辨析】企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的處理

  1.不征個人所得稅的三種情況——與企業(yè)銷售直接掛鉤的禮品贈送、折扣折讓:

  (1)給個人的價格折扣、折讓;

  (2)企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務(wù)的同時給予贈品;

  (3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。

  2.征收個人所得稅的三種情況——贈送禮品與銷售不直接掛鉤,帶有隨機、額外、偶然的特點。

  (1)企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。

  (2)企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。

  (3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。

  雙方不征稅的三種情況:

  以下情形的房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與,對當事雙方不征收個人所得稅:

  (1)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;

  (2)房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

  (3)房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

  受贈人繳稅的情況

  除以上情形以外,房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,按照“ 經(jīng)國務(wù)院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅,其應(yīng)納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的房屋贈與價值,減除贈與過程中受贈人支付的相關(guān)稅費后的余額。

  (一)應(yīng)納稅所得額的計算

  其他所得以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

  關(guān)于“次”的規(guī)定,是以每次收入為一次。

  (二)適用稅率

  其他所得適用20%的比例稅率

  (三)應(yīng)納稅額計算公式

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

  =每次收入額×20%

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責(zé)任編輯:龍貓的樹洞

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