2015《稅法》預習考點:其他所得的計稅規(guī)定
【小編導言】現(xiàn)階段進入2015年注會預習備考期,是梳理考點的寶貴時期,我們一起來學習2015《稅法》預習考點:其他所得的計稅規(guī)定。
【內容導航】:
(一)其他所得的計稅規(guī)定
【所屬章節(jié)】:
本知識點屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第三節(jié)應納稅額的計算的內容。
【知識點】:其他所得的計稅規(guī)定
目前明確的具體項目:
1.個人為單位或他人提供擔保獲得報酬,應按照個人所得稅法規(guī)定的“其他所得”項目繳納個人所得稅,稅款由支付所得的單位或個人代扣代繳。
2.企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
3.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目,全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。
4.房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與他人的,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,按照“其他所得”項目繳納個人所得稅,稅率為20%。其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的房屋贈與價值,減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。
【注意辨析】企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關個人所得稅問題的處理
1.不征個人所得稅的三種情況——與企業(yè)銷售直接掛鉤的禮品贈送、折扣折讓:
(1)給個人的價格折扣、折讓;
(2)企業(yè)在向個人銷售商品(產(chǎn)品)和提供服務的同時給予贈品;
(3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的個人按消費積分反饋禮品。
2.征收個人所得稅的三種情況——贈送禮品與銷售不直接掛鉤,帶有隨機、額外、偶然的特點。
(1)企業(yè)在業(yè)務宣傳、廣告等活動中,隨機向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。
(2)企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品,對個人取得的禮品所得,按照“其他所得”項目繳納個人所得稅。
(3)企業(yè)對累積消費達到一定額度的顧客,給予額外抽獎機會,個人的獲獎所得,按照“偶然所得”項目繳納個人所得稅。
雙方不征稅的三種情況:
以下情形的房屋產(chǎn)權無償贈與,對當事雙方不征收個人所得稅:
(1)房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹;
(2)房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;
(3)房屋產(chǎn)權所有人死亡,依法取得房屋產(chǎn)權的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
受贈人繳稅的情況
除以上情形以外,房屋產(chǎn)權所有人將房屋產(chǎn)權無償贈與他人的,受贈人因無償受贈房屋取得的受贈所得,按照“ 經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得”項目繳納個人所得稅,其應納稅所得額為房地產(chǎn)贈與合同上標明的房屋贈與價值,減除贈與過程中受贈人支付的相關稅費后的余額。
(一)應納稅所得額的計算
其他所得以每次收入額為應納稅所得額。
關于“次”的規(guī)定,是以每次收入為一次。
(二)適用稅率
其他所得適用20%的比例稅率
(三)應納稅額計算公式
應納稅額=應納稅所得額×適用稅率
=每次收入額×20%
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責任編輯:龍貓的樹洞