亚洲精品国偷拍自产在线观看蜜臀,亚洲av无码男人的天堂,亚洲av综合色区无码专区桃色,羞羞影院午夜男女爽爽,性少妇tubevⅰdeos高清

注冊會計師

 東奧會計在線 >> 注冊會計師 >> 稅法 >> 正文

固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

分享: 2015-8-7 15:42:39東奧會計在線字體:

2015《稅法》基礎(chǔ)考點:固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》基礎(chǔ)考點:固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

  (二)固定資產(chǎn)折舊的范圍

  (三)固定資產(chǎn)折舊的計提方法

  (四)固定資產(chǎn)折舊的計提年限

  (五)固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理(新增)

  (六)固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理的內(nèi)容。

  【知識點】:固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

  固定資產(chǎn)的概念只強調(diào)使用時間,不強調(diào)使用價值。

  (一)固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)——6種情況

  (二)固定資產(chǎn)折舊的范圍

  固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除——7項

  (三)固定資產(chǎn)折舊的計提方法

  1.企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn),應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。

  2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況,合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。

  固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定,不得變更。

  3.固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊,準(zhǔn)予扣除。

  年折舊率=(1-預(yù)計凈殘值率)÷預(yù)計使用年限

  (四)固定資產(chǎn)折舊的計提年限

  除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:

  (1)房屋、建筑物,為20年;

  (2)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備,為10年;

  (3)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等,為5年;

  (4)飛機、火車、輪船以外的運輸工具,為4年;

  (5)電子設(shè)備,為3年。

  (五)固定資產(chǎn)折舊的企業(yè)所得稅處理(新增)

  【政策內(nèi)涵】固定資產(chǎn)折舊的稅會差異的處理要堅持會計從稅的原則。

  1.計稅基礎(chǔ)差異

  企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,不得稅前扣除,其折舊仍按稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)計算扣除。

  2.折舊年限差異

  企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分,應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

  企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足,但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除,其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除。

  企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低年限,其折舊應(yīng)按會計折舊年限扣除,稅法另有規(guī)定的除外。

  舉例1:稅法規(guī)定最低折舊年限5年的家具,企業(yè)按照3年計提折舊。

  舉例2:稅法規(guī)定最低折舊年限5年的家具,企業(yè)按照8年計提折舊。

  3.加速折舊差異

  企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的,其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除。

  企業(yè)實施加速折舊但不符合稅法規(guī)定條件的,按照稅法規(guī)定的折舊方法計算扣除。

  4.特殊企業(yè)差異

  石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折耗(折舊)時,由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導(dǎo)致的折耗(折舊)差異,應(yīng)按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整。

  (六)固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理(P279)

  1.未提足折舊推倒重置的——凈值并入重置后固定資產(chǎn)的計稅成本。

  2.未提足折舊提升功能增加面積的——改擴建支出并入固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),折舊年限按照稅法規(guī)定的折舊年限與尚可使用年限孰短的標(biāo)準(zhǔn)重新確定。

  3.已提足折舊的——P281,按照長期待攤費用,在規(guī)定的年限內(nèi)攤銷。

責(zé)任編輯:roroao

注會網(wǎng)課

  • 名師編寫權(quán)威專業(yè)
  • 針對性強覆蓋面廣
  • 解答詳細質(zhì)量可靠
  • 一書在手輕松過關(guān)
掃一掃 微信關(guān)注東奧