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居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算

分享: 2015-8-7 17:38:00東奧會計在線字體:

2015《稅法》基礎考點:居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算

  【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學習2015《稅法》基礎考點:居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)核定征收的范圍

  (二)核定征收的辦法

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第七節(jié)應納稅額的計算的內(nèi)容。

  【知識點】:居民企業(yè)核定征收應納稅額的計算

  (一)核定征收的范圍

  6條(P304)

  【注意】專門從事股權(股票)投資業(yè)務的企業(yè),不得核定征收企業(yè)所得稅。

  (二)核定征收的辦法

  分為定率(核定應稅所得率)和定額(核定應納所得稅額)兩種方法。

  1.稅務機關采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅:

  (1)參照當?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定;

  (2)按照應稅收入額或成本費用支出額定率核定;

  (3)按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或測算核定;

  (4)按照其他合理方法核定。

  采用上述所列一種方法不足以正確核定應納稅所得額或應納稅額的,可以同時采用兩種以上的方法核定。采用兩種以上方法測算的應納稅額不一致時,可按測算的應納稅額從高核定。

  2.采用應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的,應納所得稅額計算公式如下:

  應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

  應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

  或:應納稅所得額=成本(費用)支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

  實行應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,經(jīng)營多業(yè)的,無論其經(jīng)營項目是否單獨核算,均由稅務機關根據(jù)其主營項目確定適用的應稅所得率。

責任編輯:roroao

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