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2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn):應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)基礎(chǔ)備考期,是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期,我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn):應(yīng)納稅所得額的規(guī)定。
【內(nèi)容導(dǎo)航】:
(一)計(jì)稅依據(jù)的主要規(guī)定一覽
(二)應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定
【所屬章節(jié)】:
本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十一章個(gè)人所得稅法第二節(jié)稅率與應(yīng)納稅所得額的確定的內(nèi)容。
【知識點(diǎn)】:應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
(一)計(jì)稅依據(jù)的主要規(guī)定一覽(掌握,能力等級2)
征稅項(xiàng)目 |
計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 |
稅率 |
計(jì)稅方法 |
計(jì)稅公式 |
工資、薪金所得 |
應(yīng)納稅所得額=月工薪收入-3500元 |
七級超額累進(jìn)稅率 |
按月計(jì)稅 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) |
外籍、港澳臺在華人員及其他特殊人員附加減除費(fèi)用1300元 | ||||
個(gè)體戶生產(chǎn)經(jīng)營所得 |
應(yīng)納稅所得額=全年收入總額-成本、費(fèi)用以及損失 |
五級超額累進(jìn)稅率 |
按年計(jì)算 分月繳納 | |
對企事業(yè)單位承包承租經(jīng)營所得 |
應(yīng)納稅所得額=納稅年度收入總額-必要費(fèi)用(每月3500元) |
按年計(jì)算 分次繳納 |
征稅項(xiàng)目 |
計(jì)稅依據(jù)和費(fèi)用扣除 |
稅率 |
計(jì)稅方法 |
計(jì)稅公式 |
勞務(wù)報(bào)酬所得 |
每次收入不足4000元的(含4000元): 應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元 每次收入4000元以上的: 應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%) (其中財(cái)產(chǎn)租賃所得的應(yīng)納稅所得額還可以以800元為限扣除修繕費(fèi)用) |
20%比例稅率 |
按次納稅 特殊: ①勞務(wù)報(bào)酬所得實(shí)行超額累進(jìn)加征 ②稿酬所得減征30% ③個(gè)人出租居住用房減按10%計(jì)稅 |
應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20% 特殊: ①勞務(wù)報(bào)酬所得超額累進(jìn)加征:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù) ②稿酬所得減征:應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×20%×(1-30%) |
稿酬所得 | ||||
特許權(quán)使用費(fèi)所得 | ||||
財(cái)產(chǎn)租賃所得 | ||||
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 |
應(yīng)納稅所得額=轉(zhuǎn)讓收入-財(cái)產(chǎn)原值-合理費(fèi)用 | |||
利息、股息、紅利所得 |
從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票,持股期限在1個(gè)月以內(nèi)(含1個(gè)月)的,其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個(gè)月以上至1年(含1年)的,暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的,暫減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額 | |||
偶然所得 |
按收入總額計(jì)稅,不扣費(fèi)用(例外:受贈(zèng)房產(chǎn)所得可扣受贈(zèng)稅費(fèi)) | |||
其他所得 |
【解釋】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得也需按五級超額累進(jìn)稅率計(jì)算個(gè)人所得稅。
【歸納】費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)(掌握,能力等級2)
扣除辦法 |
所得項(xiàng)目 | |
可以扣除費(fèi)用 |
1.定額扣除 |
工資、薪金所得 |
2.定額和定率扣除 |
勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得;財(cái)產(chǎn)租賃所得 | |
3.核算扣除 |
個(gè)體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得;財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得;其他所得中的受贈(zèng)房產(chǎn) | |
不得扣除費(fèi)用 |
利息、股息、紅利所得;偶然所得;其他所得(受贈(zèng)房產(chǎn)除外) |
(二)應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定(掌握,能力等級2)
1.捐贈(zèng)的扣除
(1)個(gè)人將其所得通過中國境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害的地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng),捐贈(zèng)額未超過納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分,可以從應(yīng)納稅所得額中扣除,超過部分不得扣除。
(2)自2001年7月1日起,個(gè)人通過非營利的社會(huì)團(tuán)體和國家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng),在計(jì)算繳納個(gè)人所得稅時(shí),準(zhǔn)予在稅前的所得額中全額扣除。
2.資助的扣除
個(gè)人的所得(不含偶然所得、經(jīng)國務(wù)院財(cái)政部門確定征稅的其他所得)用于對非關(guān)聯(lián)的科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)的資助,經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定,可以全額在下月(工資、薪金所得)或下次(按次計(jì)征的所得)或當(dāng)年(按年計(jì)征的所得)計(jì)征個(gè)人所得稅時(shí),從應(yīng)納稅所得額中扣除,不足抵扣的,不得結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
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