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個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產經營所得的納稅問題

分享: 2015-8-11 16:28:53東奧會計在線字體:

2015《稅法》基礎考點:個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產經營所得的納稅問題

  【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會基礎備考期,是全面梳理考點的寶貴時期,我們一起來學習2015《稅法》基礎考點:個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產經營所得的納稅問題。

  【內容導航】:

  (一)查賬征稅方式的計稅規(guī)則

  (二)核定征稅方式的計稅規(guī)則

  (三)其他規(guī)定

  【所屬章節(jié)】:

  本知識點屬于《稅法》科目第十一章個人所得稅法第三節(jié)稅率與應納稅額的計算的內容。

  【知識點】:個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)生產經營所得的納稅問題

  分為查賬征稅方式和核定征稅方式。適用5級超額累進稅率。

  (一)查賬征稅方式的計稅規(guī)則

  1.查賬征稅方式對計稅所得主要規(guī)定:

  (1)投資者的工資不能扣除,只能按規(guī)定標準扣除生計費。投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的,其費用扣除標準由投資者選擇在其中一個企業(yè)的生產經營所得中扣除。

  (2)投資者個人及家庭發(fā)生的生活費不是經營支出,不能稅前扣除。生活費用與經營費用混在一起的,并且難以劃分的,一律不能扣除。

  (3)經營與生活共用的固定資產難以劃分的,稅務機關核定其允許扣除的折舊費的數(shù)額或比例。

  (4)企業(yè)撥繳的工會經費、發(fā)生的職工福利費、職工教育經費支出分別在工資薪金總額2%、14%、2.5%的標準內據實扣除。

  (5)計提的各種準備金均不能稅前扣除。

  (6)虧損彌補期限為5年,經營兩個以上企業(yè)的,不能跨企業(yè)彌補年度經營虧損。

  【歸納】從業(yè)人員工資、廣告費及業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費等規(guī)定均與企業(yè)所得稅一致。

  (7)興辦兩個以上獨資企業(yè),于年終匯算清繳時,采用以下步驟:

 、賲R總其投資經營的所有企業(yè)的經營所得;

  ②按匯總所得作為應納稅所得額,并按此金額水平確定稅率計算整體應納稅額;

 、蹖⒄w應納稅額按各企業(yè)經營所得占整體經營所得的比重分配,算出各企業(yè)的應納所得稅額;

 、苡嬎愀髌髽I(yè)應補繳稅款。

  2.查賬征稅應納稅額計算公式

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費用以及損失)×適用稅率-速算扣除數(shù)

  (二)核定征稅方式的計稅規(guī)則

  1.核定征稅方式包括定額征收、核定應稅所得率征收以及其他合理的征收方法。與企業(yè)所得稅類似。

  2.實行核定征稅的投資者,不能享受個人所得稅的優(yōu)惠政策。

  3.查賬征稅改為核定征稅的納稅人,查賬征稅方式下認定的年度經營虧損未彌補完的部分,不得再繼續(xù)彌補。

  (三)其他規(guī)定

  個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關人員支付與企業(yè)生產經營無關的消費性支出及購買汽車、住房等財產性支出,視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配,并入投資者個人的生產經營所得,依照“個體工商戶的生產、經營所得”項目計征個人所得稅。

責任編輯:roroao

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