2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：主要稅種的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會基礎(chǔ)備考期，是全面梳理考點(diǎn)的寶貴時(shí)期，我們一起來學(xué)習(xí)2015《稅法》基礎(chǔ)考點(diǎn)：主要稅種的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】：

　　(一)增值稅稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)主要是圍繞主要稅制要素來進(jìn)行

　　(二)消費(fèi)稅的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)

　　(三)企業(yè)所得稅籌劃要點(diǎn)

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第十五章稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃第四節(jié)稅務(wù)籌劃的內(nèi)容。

　　【知識點(diǎn)】：主要稅種的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)（新增，掌握）

　　(一)增值稅稅務(wù)籌劃的要點(diǎn)主要是圍繞主要稅制要素來進(jìn)行，如納稅人選擇、應(yīng)納稅額計(jì)算、稅率和減免稅、出口退稅等方面。

　　1.增值稅納稅人分為一般納稅人與小規(guī)模納稅人，對兩類納稅人采用不同的征收方法，會產(chǎn)生相應(yīng)的稅負(fù)差別。

　　2.增值稅銷項(xiàng)稅額的稅務(wù)籌劃。主要可以通過選擇合理的銷售方式、結(jié)算方式及銷售價(jià)格，獲得遞延納稅收益。

　　3.進(jìn)項(xiàng)稅額的稅務(wù)籌劃。主要有：合理利用進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的規(guī)定，獲得提前抵扣的利益;通過價(jià)格折讓臨界點(diǎn)的計(jì)算;合理選擇購貨對象等。

　　4.稅率的稅務(wù)籌劃在稅率的稅務(wù)籌劃中，應(yīng)掌握低稅率的適用范圍。另外，對于兼營高低不同稅率產(chǎn)品的納稅人，一定要分別核算各自的銷售額，杜絕從高適用稅率的情況發(fā)生。

　　5.減免稅的稅務(wù)籌劃。充分利用增值稅起征點(diǎn)、即征即退、出口退稅等優(yōu)惠政策，降低稅負(fù)。出口退稅籌劃中主要通過選擇合理經(jīng)營方式、出口方式爭取出口退稅最大化。

　　(二)消費(fèi)稅的稅務(wù)籌劃要點(diǎn)

　　1.納稅人的稅務(wù)籌劃。由于消費(fèi)稅是針對特定的納稅人，因此可以通過企業(yè)的合并，遞延納稅時(shí)間。

　　2.計(jì)稅依據(jù)的稅務(wù)籌劃。主要通過縮小計(jì)稅依據(jù)，可達(dá)到直接減輕稅負(fù)的目的，如可利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)(注意不要突破獨(dú)立交易原則)。

　　3.稅率的籌劃。針對消費(fèi)稅的稅率多檔次的特點(diǎn)，根據(jù)稅法的基本原則，進(jìn)行必要的合并核算和分開核算，以求達(dá)到節(jié)稅的目的。

　　(三)企業(yè)所得稅籌劃要點(diǎn)

　　1.企業(yè)所得稅納稅人的籌劃方法主要包括納稅主體身份的選擇和納稅主體身份的轉(zhuǎn)變兩種方法。

　　2.計(jì)稅依據(jù)的稅務(wù)籌劃。主要包括收入的籌劃、扣除項(xiàng)目的籌劃和虧損彌補(bǔ)的籌劃等三種方法�？鄢�項(xiàng)目中主要通過期間費(fèi)用等的扣除爭取最多的稅前扣除額。

　　3.企業(yè)所得稅稅率的籌劃包括享受低稅率政策的籌劃、預(yù)提所得稅的籌劃和過渡期稅率的籌劃。

　　4.合并分立與資產(chǎn)重組的籌劃。包括企業(yè)并購籌劃，企業(yè)分立籌劃，企業(yè)整體資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓籌劃和整體資產(chǎn)置換籌劃。一般通過股權(quán)交易可以減低企業(yè)合并分立及資產(chǎn)重組中的稅收負(fù)擔(dān)。

　　【特別提示】在進(jìn)行稅種籌劃時(shí)要注意以下三點(diǎn)：

　　第一，不要只片面盯住一個(gè)稅種交多或交少稅款，選擇的籌劃方案要關(guān)注企業(yè)利益的最大化，具體在解題時(shí)主要關(guān)注納稅人毛利或凈利的最大化;

　　第二，要注意運(yùn)用稅負(fù)平衡點(diǎn)、無效收入?yún)^(qū)間等計(jì)算手段來比較和選擇籌劃方案;

　　第三，遇到需要文字說明，要簡明扼要，有問必答。