2015《稅法》選擇題易考點(diǎn)：適用范圍

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會(huì)強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們?cè)谧詈箅A段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計(jì)算題和綜合題易考點(diǎn)，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《稅法》選擇題易考點(diǎn)：適用范圍。

　　本考點(diǎn)能力等級(jí)：

　　能力等級(jí)1——知識(shí)理解能力

　　考生應(yīng)當(dāng)理解注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)所需專業(yè)學(xué)科的基本理論、基本原理和相關(guān)概念。

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第十二章國(guó)際稅收第三節(jié)境外所得稅收管理的內(nèi)容。

　　選擇題易考點(diǎn)：適用范圍

　　1.居民企業(yè)境外所得直接繳納或間接負(fù)擔(dān)的稅款。

　　2.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的，其發(fā)生在境外但與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得直接繳納的稅款。

　　【歸納】居民企業(yè)可享受直接抵免和間接抵免，非居民企業(yè)只能享受直接抵免。

　　直接抵免——對(duì)進(jìn)行境外經(jīng)營(yíng)所得已納稅款的抵扣(總分機(jī)構(gòu)之間)

　　(1)居民企業(yè)來源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得;

　　(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。

　　間接抵免——對(duì)進(jìn)行境外投資所得已納稅款的抵扣(母子或母子孫機(jī)構(gòu)之間)

　　居民企業(yè)從其直接或者間接控制的外國(guó)企業(yè)分得的來源于中國(guó)境外的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，外國(guó)企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額，在稅法規(guī)定的抵免限額內(nèi)抵免。

　　【相關(guān)鏈接】間接抵免必須符合最低持股條件。居民企業(yè)直接持有外國(guó)企業(yè)20%以上(含)或間接持有外國(guó)企業(yè)20%以上(含)。