2015《稅法》計算題易考點：契稅納稅義務人和征稅范圍

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《稅法》計算題易考點：契稅納稅義務人和征稅范圍。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，運用相關專業(yè)學科知識解決實務問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第八章房產(chǎn)稅法、城鎮(zhèn)土地使用稅法、契稅法和耕地占用稅法第三節(jié)契稅法的內(nèi)容。

　　計算題易考點：契稅納稅義務人和征稅范圍

　　一、征稅對象

　　契稅的征稅對象是境內(nèi)轉移土地、房屋權屬。具體包括：土地使用權的出讓、轉讓及房屋的買賣、贈與、交換。

　　【相關鏈接】這里要注意與土地增值稅對比記憶。

　　具體情況契稅征稅對象土地增值稅征稅對象

　　1.國有土地使用權出讓是不是

　　2.土地使用權的轉讓是是

　　3.房屋買賣(含以房產(chǎn)抵債、投資、買房拆料或翻建新房等視同房屋買賣行為)是是

　　4.房屋贈與(含獲獎、繼承方式)法定繼承不是，除此之外均是贈與直系親屬、承擔直接贍養(yǎng)義務人以及公益性贈與、繼承不是，上述以外均是

　　5.房屋交換是(等價交換免)是(個人交換居住用房免)

　　【特別提示1】對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。

　　【特別提示2】買房者不論其購買目的是為了拆用材料還是為了得到舊房后翻建成新房，都要涉及辦理產(chǎn)權轉移手續(xù)，只要發(fā)生房屋權屬變化，就要照章繳納契稅。

　　【特別提示3】某些特殊方式轉移土地、房屋權屬也視為土地使用權轉讓、房屋買賣繳納契稅：

　　(1)以房屋抵債或實物交換房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。

　　(2)以房產(chǎn)作投資或入股，應按規(guī)定辦理房屋產(chǎn)權交易和產(chǎn)權變更登記手續(xù)，視同房屋買賣，由產(chǎn)權承受方按入股房產(chǎn)現(xiàn)值繳納契稅。

　　【注意特例】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。

　　【特別提示4】注意辨析與房屋贈與有關的規(guī)定：

　　贈與——征稅　契稅的征稅對象是境內(nèi)轉移土地、房屋權屬。具體包括：土地使用權的出讓、轉讓及房屋的買賣、贈與、交換。

　　【相關鏈接】這里要注意與土地增值稅對比記憶。

　　【特別提示1】對承受國有土地使用權應支付的土地出讓金，要征收契稅。不得因減免出讓金而減免契稅。

　　【特別提示2】買房者不論其購買目的是為了拆用材料還是為了得到舊房后翻建成新房，都要涉及辦理產(chǎn)權轉移手續(xù)，只要發(fā)生房屋權屬變化，就要照章繳納契稅。

　　【特別提示3】某些特殊方式轉移土地、房屋權屬也視為土地使用權轉讓、房屋買賣繳納契稅：

　　(1)以房屋抵債或實物交換房屋，視同房屋買賣，由產(chǎn)權承受人按房屋現(xiàn)值繳納契稅。

　　(2)以房產(chǎn)作投資或入股，應按規(guī)定辦理房屋產(chǎn)權交易和產(chǎn)權變更登記手續(xù)，視同房屋買賣，由產(chǎn)權承受方按入股房產(chǎn)現(xiàn)值繳納契稅。

　　【注意特例】以自有房產(chǎn)作股投入本人獨資經(jīng)營的企業(yè)，因未發(fā)生權屬變化，不需辦理房產(chǎn)變更手續(xù)，故不繳納契稅。

　　【特別提示4】注意辨析與房屋贈與有關的規(guī)定：

　　贈與——征稅

　　二、契稅的納稅人、稅率和稅額計算

　　(一)納稅人

　　契稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內(nèi)轉移土地、房屋權屬，承受的單位和個人。

　　【歸納】對于轉讓房地產(chǎn)權屬的行為，轉讓方和承受方的納稅情況如下表：

　　(二)稅率

　　3%～5%的幅度比例稅率。

　　【注意】個人購買90平方米及以下普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的，契稅稅率暫統(tǒng)一為1%。(全國一致)

　　(三)應納稅額計算

　　契稅主要規(guī)定一覽表見下表：

　　【提示】這里的易混淆的考點有兩個：

　　一是等價交換房屋土地權屬的免征契稅，交換價格不等時，由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方繳納契稅。

　　二是以劃撥方式取得土地使用權，經(jīng)批準轉讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉讓者補繳契稅。計稅依據(jù)為補繳的土地使用權出讓費用或者土地收益。