2015《稅法》計算題易考點：長期待攤費用的稅務(wù)處理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進(jìn)入2015年注會強(qiáng)化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《稅法》計算題易考點：長期待攤費用的稅務(wù)處理。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，運用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識解決實務(wù)問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第三節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理的內(nèi)容。

　　計算題易考點：長期待攤費用的稅務(wù)處理

　　長期待攤費用，是指企業(yè)發(fā)生的應(yīng)在一個年度以上或幾個年度進(jìn)行攤銷的費用。在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。

　　1.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出。

　　2.租入固定資產(chǎn)的改建支出。

　　3.固定資產(chǎn)的大修理支出。

　　4.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出。

　　【注意】固定資產(chǎn)的修理支出不等同于固定資產(chǎn)的大修理支出。固定資產(chǎn)的修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;固定資產(chǎn)的大修理支出，則要按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。

　　企業(yè)所得稅法所指固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：(1)修理支出達(dá)到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上。(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

　　其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。

　　【相關(guān)鏈接】

　　企業(yè)籌辦費可在開始經(jīng)營之日的當(dāng)年一次性扣除;也可以按照長期待攤費用的規(guī)定，按照不低于3年的期限分期攤銷，一經(jīng)選定，不得改變。