2015《稅法》計算題易考點：其他優(yōu)惠

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復(fù)習(xí)2015《稅法》計算題易考點：其他優(yōu)惠。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 2—— 基本應(yīng)用能力

　　考生應(yīng)當(dāng)在理解基本理論、基本原理和相關(guān)概念的基礎(chǔ)上，在比較簡單的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，運用相關(guān)專業(yè)學(xué)科知識解決實務(wù)問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第十章企業(yè)所得稅法第六節(jié)稅收優(yōu)惠的內(nèi)容。

　　計算題易考點：其他優(yōu)惠

　(一)原外商投資企業(yè)稅收優(yōu)惠的處理(P299)

　　(二)西部大開發(fā)的稅收優(yōu)惠

　　注意西部的范圍。

　　期限內(nèi)享受15%的稅率。

　　特殊行業(yè)“兩免三減半”——按照優(yōu)惠稅率減半。

　　優(yōu)惠主體應(yīng)是自建、運營上述項目的企業(yè)，單純承攬上述項目建設(shè)的施工企業(yè)不享受“兩免三減半”優(yōu)惠。

　　(三)廣東橫琴、福建平潭、深圳前海企業(yè)所得稅優(yōu)惠(新增)

　　自2014年1月1日起至2020年12月31日止，對設(shè)在橫琴新區(qū)、平潭綜合實驗區(qū)和前海深港現(xiàn)代服務(wù)業(yè)合作區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以所在區(qū)域《企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)。

　　(四)上海自由貿(mào)易試驗區(qū)企業(yè)所得稅優(yōu)惠(新增)

　　注冊在試驗區(qū)內(nèi)的企業(yè)，因非貨幣性資產(chǎn)對外投資等資產(chǎn)重組行為產(chǎn)生資產(chǎn)評估增值，據(jù)此確認的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，可在不超過5年期限內(nèi)，分期均勻計入相應(yīng)年度的應(yīng)納稅所得額，按規(guī)定計算繳納企業(yè)所得稅�！�—遞延計稅政策

　　企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資，其取得股權(quán)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅基礎(chǔ)為基礎(chǔ)，加上每年計入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，逐年進行調(diào)整。

　　被投資企業(yè)取得非貨幣性資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，可以非貨幣性資產(chǎn)的公允價值確定。

　　停止遞延的2種情形：

　　企業(yè)在對外投資5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓上述股權(quán)或投資收回的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并將遞延期內(nèi)尚未計入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)或投資收回當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅;

　　企業(yè)在對外投資5年內(nèi)注銷的，應(yīng)停止執(zhí)行遞延納稅政策，并將遞延期內(nèi)尚未計入的非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，在歇業(yè)當(dāng)年的企業(yè)所得稅年度匯算清繳時，一次性計算繳納企業(yè)所得稅。

　　(五)其他(P302)

　　5.對企業(yè)取得的2009年以后發(fā)行的地方政府債券利息所得，免征企業(yè)所得稅。

　　6.對企業(yè)持有2011～2015年發(fā)行的中國鐵路建設(shè)債券取得的利息收入，減半征收企業(yè)所得稅。(財稅[2014]2號文有延續(xù)政策：2014和2015年也享受上述減半征稅政策)