2015《稅法》綜合題易考點：土地增值稅的稅收優(yōu)惠和征收管理

　　【東奧小編】現(xiàn)階段進入2015年注會強化提高沖刺備考期，為幫助考生們在最后階段提高備考效率，我們根據(jù)2015年注冊會計師考試大綱為考生們總結(jié)了《稅法》科目的選擇題、計算題和綜合題易考點，下面我們一起來復習2015《稅法》綜合題易考點：土地增值稅的稅收優(yōu)惠和征收管理。

　　本考點能力等級：

　　能力等級 3—— 綜合運用能力

　　考生應當在理解基本理論、基本原理和相關概念的基礎上，在比較復雜的職業(yè)環(huán)境上，堅守職業(yè)價值觀、遵循職業(yè)道德、堅持職業(yè)態(tài)度，綜合運用相關專業(yè)學科知識和職業(yè)技能解決實務問題。

　　本知識點屬于《稅法》科目第七章資源稅法和土地增值稅法第七節(jié)土地增值稅的稅收優(yōu)惠和征收管理的內(nèi)容。

　　綜合題易考點：土地增值稅的稅收優(yōu)惠和征收管理

　　一、稅收優(yōu)惠

　　(一)建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的免稅。

　　(二)因國家建設需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征土地增值稅。

　　(三)因城市實施規(guī)劃、國家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土地增值稅。

　　(四)對企事業(yè)單位、社會團體以及其他組織轉(zhuǎn)讓舊房作為公租房房源，且增值額未超過扣除項目金額20%的，免稅。

　　二、征收管理(熟悉，能力等級1)

　　除保障性住房外，東部地區(qū)省份預征率不得低于2%，中部和東北部地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%。

　　(一)納稅地點——房地產(chǎn)所在地。(P211)

　　(二)納稅申報

　　納稅人應在合同簽訂后7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務機關申報納稅，并向稅務機關提供相關合同資料：房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)證書;土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同;房地產(chǎn)評估報告及其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關的資料。

　　納稅人經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓難以每次轉(zhuǎn)讓后申報的，經(jīng)稅務機關審核同意后，可以定期進行納稅申報。

　　納稅人因經(jīng)常發(fā)生房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓而難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報，是指房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的房地產(chǎn)、因分次轉(zhuǎn)讓而頻繁發(fā)生納稅義務、難以在每次轉(zhuǎn)讓后申報納稅的情況，土地增值稅可按月或按各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市地方稅務局規(guī)定的期限申報繳納。納稅人選擇定期申報方式的，應向納稅所在地的地方稅務機關備案。定期申報方式確定后，一年之內(nèi)不得變更。

　　【土地增值稅小結(jié)】土地增值稅有兩個重點內(nèi)容：一是土地增值稅征免界限的劃分;二是土地增值稅的計算(含清算計算、與所得稅的混合計算)。近些年來，土地增值稅的計算往往提供開發(fā)工程、部分完工、部分銷售的條件，計稅時需要確定實際銷售和視同銷售的收入，并配比已售成本(不是全部成本)，計算時要注意配比關系。