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2015《稅法》高頻考點:稅法的原則

分享: 2015-10-12 11:02:35東奧會計在線字體:

2015《稅法》高頻考點:稅法的原則

  【東奧小編】我們一起來學習2015《稅法》高頻考點:稅法的原則。本考點屬于《稅法》第一章稅法總論第三節(jié)稅收法定原則的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★

  注釋:本考點2014年考過單選題。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)基本原則——四項

  (二)稅法適用原則

  【高頻考點】:稅法的原則

  (一)基本原則——四項

  1.稅收法定原則

  也稱為稅收法定主義,是指稅法主體的權利義務必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類構成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領域,其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則。

  (1)稅收要件法定主義——立法角度

 、賴覍ζ溟_征的任何稅種都必須由法律對其進行專門確定才能實施;

  ②國家對任何稅種征稅要素的變動都應當按相關法律的規(guī)定進行;

 、壅鞫惖母鱾要素不僅應當由法律作出專門的規(guī)定,這種規(guī)定還應當盡量明確。

  (2)稅務合法性原則——征收程序法定

 、僖罅⒎ㄕ咴诹⒎ǖ倪^程中要對各個稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定,既可以使納稅得以程序化,提高工作效率,節(jié)約社會成本,又尊重并保護了稅收債務人的程序性權利,促使其提高納稅的意識;

  ②要求征稅機關及其工作人員在征稅過程中,必須按照稅收程序法和稅收實體法律的規(guī)定來行使自己的職權,履行自己的職責,充分尊重納稅人的各項權利。

  2.稅收公平原則

  一般認為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,即稅收負擔必須根據(jù)納稅人的負擔能力分配,負擔能力相等,稅負相同;負擔能力不等,稅負不同。稅收公平原則源于法律上的平等原則。強調(diào)“禁止不平等對待”的法理。

  3.稅收效率原則

  稅收效率原則包括兩個方面,一是指經(jīng)濟效率,二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟體制的有效運行,后者要求提高稅收行政效率。

  4.實質(zhì)課稅原則

  是指應根據(jù)客觀事實確定是否符合課稅要件,并根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負,而不能僅考慮相關外觀和形式。

  (二)稅法適用原則

  1.法律優(yōu)位原則

  其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力,還可進一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時,效力低的稅法即是無效的。

  2.法律不溯及既往原則

  即新法實施后,之前人們的行為不適用新法,而只沿用舊法。

  3.新法優(yōu)于舊法原則

  也稱后法優(yōu)于先法原則,即新舊法對同一事項有不同規(guī)定時,新法的效力優(yōu)于舊法。

  4.特別法優(yōu)于普通法原則

  對同一事項兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時,特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級的限制,居于特別法地位級別比較低的稅法,其效力可高于作為普通法的級別比較高的稅法。

  5.實體從舊,程序從新原則

  即實體法不具備溯及力,而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

  6.程序優(yōu)于實體原則

  即在稅收爭訟發(fā)生時,程序法優(yōu)于實體法,以保證國家課稅權的實現(xiàn)。

  【相關復習資料】:

  2015《稅法》第一章稅法總論基礎考點匯總

  2015《稅法》第一章稅法總論階段測試題匯總


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責任編輯:龍貓的樹洞

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