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2015《稅法》高頻考點(diǎn):稅法的原則

分享: 2015-10-12 11:02:35東奧會(huì)計(jì)在線字體:

2015《稅法》高頻考點(diǎn):稅法的原則

  【東奧小編】我們一起來(lái)學(xué)習(xí)2015《稅法》高頻考點(diǎn):稅法的原則。本考點(diǎn)屬于《稅法》第一章稅法總論第三節(jié)稅收法定原則的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★★

  注釋?zhuān)罕究键c(diǎn)2014年考過(guò)單選題。

  【內(nèi)容導(dǎo)航】:

  (一)基本原則——四項(xiàng)

  (二)稅法適用原則

  【高頻考點(diǎn)】:稅法的原則

  (一)基本原則——四項(xiàng)

  1.稅收法定原則

  也稱(chēng)為稅收法定主義,是指稅法主體的權(quán)利義務(wù)必須由法律加以規(guī)定,稅法的各類(lèi)構(gòu)成要素都必須且只能由法律予以明確。稅收法定主義貫穿稅收立法和執(zhí)法的全部領(lǐng)域,其內(nèi)容包括稅收要件法定原則和稅務(wù)合法性原則。

  (1)稅收要件法定主義——立法角度

  ①?lài)?guó)家對(duì)其開(kāi)征的任何稅種都必須由法律對(duì)其進(jìn)行專(zhuān)門(mén)確定才能實(shí)施;

 、趪(guó)家對(duì)任何稅種征稅要素的變動(dòng)都應(yīng)當(dāng)按相關(guān)法律的規(guī)定進(jìn)行;

 、壅鞫惖母鱾(gè)要素不僅應(yīng)當(dāng)由法律作出專(zhuān)門(mén)的規(guī)定,這種規(guī)定還應(yīng)當(dāng)盡量明確。

  (2)稅務(wù)合法性原則——征收程序法定

  ①要求立法者在立法的過(guò)程中要對(duì)各個(gè)稅種征收的法定程序加以明確規(guī)定,既可以使納稅得以程序化,提高工作效率,節(jié)約社會(huì)成本,又尊重并保護(hù)了稅收債務(wù)人的程序性權(quán)利,促使其提高納稅的意識(shí);

  ②要求征稅機(jī)關(guān)及其工作人員在征稅過(guò)程中,必須按照稅收程序法和稅收實(shí)體法律的規(guī)定來(lái)行使自己的職權(quán),履行自己的職責(zé),充分尊重納稅人的各項(xiàng)權(quán)利。

  2.稅收公平原則

  一般認(rèn)為稅收公平原則包括稅收橫向公平和縱向公平,即稅收負(fù)擔(dān)必須根據(jù)納稅人的負(fù)擔(dān)能力分配,負(fù)擔(dān)能力相等,稅負(fù)相同;負(fù)擔(dān)能力不等,稅負(fù)不同。稅收公平原則源于法律上的平等原則。強(qiáng)調(diào)“禁止不平等對(duì)待”的法理。

  3.稅收效率原則

  稅收效率原則包括兩個(gè)方面,一是指經(jīng)濟(jì)效率,二是指行政效率。前者要求有利于資源的有效配置和經(jīng)濟(jì)體制的有效運(yùn)行,后者要求提高稅收行政效率。

  4.實(shí)質(zhì)課稅原則

  是指應(yīng)根據(jù)客觀事實(shí)確定是否符合課稅要件,并根據(jù)納稅人的真實(shí)負(fù)擔(dān)能力決定納稅人的稅負(fù),而不能僅考慮相關(guān)外觀和形式。

  (二)稅法適用原則

  1.法律優(yōu)位原則

  其基本含義為法律的效力高于行政立法的效力,還可進(jìn)一步推論稅收行政法規(guī)的效力優(yōu)于稅收行政規(guī)章效力;效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突時(shí),效力低的稅法即是無(wú)效的。

  2.法律不溯及既往原則

  即新法實(shí)施后,之前人們的行為不適用新法,而只沿用舊法。

  3.新法優(yōu)于舊法原則

  也稱(chēng)后法優(yōu)于先法原則,即新舊法對(duì)同一事項(xiàng)有不同規(guī)定時(shí),新法的效力優(yōu)于舊法。

  4.特別法優(yōu)于普通法原則

  對(duì)同一事項(xiàng)兩部法律分別訂有一般和特別規(guī)定時(shí),特別規(guī)定的效力高于一般規(guī)定的效力。本原則打破了稅法效力等級(jí)的限制,居于特別法地位級(jí)別比較低的稅法,其效力可高于作為普通法的級(jí)別比較高的稅法。

  5.實(shí)體從舊,程序從新原則

  即實(shí)體法不具備溯及力,而程序法在特定條件下具備一定溯及力。

  6.程序優(yōu)于實(shí)體原則

  即在稅收爭(zhēng)訟發(fā)生時(shí),程序法優(yōu)于實(shí)體法,以保證國(guó)家課稅權(quán)的實(shí)現(xiàn)。

  【相關(guān)復(fù)習(xí)資料】:

  2015《稅法》第一章稅法總論基礎(chǔ)考點(diǎn)匯總

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責(zé)任編輯:龍貓的樹(shù)洞

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