2015《稅法》高頻考點：車輛購置稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)

　　【東奧小編】我們一起來學習2015《稅法》高頻考點：車輛購置稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)。本考點屬于《稅法》第九章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法第一節(jié)車輛購置稅法的內(nèi)容。

　　【考頻分析】：

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)納稅義務(wù)人

　　(二)征稅對象與征稅范圍

　　(三)稅率

　　(四)計稅依據(jù)

　　【高頻考點】：車輛購置稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍、稅率、計稅依據(jù)

　　(一)納稅義務(wù)人

　　境內(nèi)購置應稅車輛的(各類性質(zhì)的)單位和個人。

　　車輛購置稅的應稅行為包括：購買使用行為;進口使用行為;受贈使用行為;自產(chǎn)自用行為;獲獎使用行為;以及以拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并使用的行為。

　　【提示】車輛購置稅的應稅行為是從各種渠道取得并使用應稅車輛的行為。

　　(二)征稅對象與征稅范圍

　　以列舉的車輛為征稅對象，未列舉的車輛不納稅。其征稅范圍包括汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運輸車。

　　車輛購置稅的征收范圍由國務(wù)院決定。

　　(三)稅率

　　我國車輛購置稅實行統(tǒng)一比例稅率，稅率為10%。

　　(四)計稅依據(jù)

　　車輛購置稅實行從價定率、價外征收的方法計算應納稅額，應稅車輛的價格即計稅價格就成為車輛購置稅的計稅依據(jù)。

　　1.購買自用應稅車輛

　　計稅價格=(含增值稅的全部價款+價外費用)÷(1+增值稅稅率或征收率)

　　2.進口自用應稅車輛

　　計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅+消費稅

　　【相關(guān)鏈接】進口自用應稅車輛計征車輛購置稅的計稅依據(jù)，與進口方計算增值稅的計稅依據(jù)一致。也可以用以下公式計算：

　　計稅價格=(關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅)÷(1-消費稅稅率)

　　注意，如果進口車輛是不屬于消費稅征稅范圍的大卡車、大客車，則組成計稅價格公式簡化為：

　　計稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅

　　3.其他自用應稅車輛

　　【提示】考生必須注意其他自用車輛的具體計稅規(guī)則的重要變化P235(易出多選題)。

　　(1)納稅人自產(chǎn)自用、受贈使用、獲獎使用和以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務(wù)機關(guān)參照國家稅務(wù)總局規(guī)定的最低計稅價格核定。

　　【提示】自產(chǎn)自用不用同類銷售價格，而用最低計稅價格。

　　(2)國家稅務(wù)總局未核定最低計稅價格的車輛，計稅依據(jù)為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。有效價格證明注明的價格明顯偏低的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應稅車輛的計稅價格。

　　【提示】最低計稅價格是不含稅價格。

　　(3)下列車輛的計稅價格為納稅人提供的有效價格證明注明的價格。納稅人無法提供有效價格證明的，主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定應稅車輛的計稅價格：

　　①進口舊車;

　�、谝虿豢煽沽σ蛩貙е率軗p的車輛;

　　③庫存超過3年的車輛;

　�、苄旭�8萬公里以上的試驗車輛;

　　⑤國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他車輛。

　　(4)免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅價格以免稅車輛初次辦理納稅申報時確定的計稅價格為基準，每滿1年扣減10%;未滿1年的，計稅價格為免稅車輛的原計稅價格;使用年限10年(含)以上的，計稅價格為0。

　　4.最低計稅價格作為計稅依據(jù)的確定

　　【規(guī)定】納稅人購買自用或者進口自用應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應稅車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。

　　【提示】最低計稅價格的使用是有條件的：納稅人購買或進口自用的應稅車輛，首先應分別按前述計稅價格、組成計稅價格來確定計稅依據(jù);當申報的計稅價格偏低，又提不出正當理由的，應以最低計稅價格為計稅依據(jù)。

　　最低計稅價格是指國家稅務(wù)總局依據(jù)機動車生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商提供的車輛價格信息，參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格。

　　根據(jù)納稅人購置應稅車輛的不同情況，國家稅務(wù)總局對以下幾種特殊情形應稅車輛的最低計稅價格規(guī)定如下：

　　2015《稅法》第九章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法基礎(chǔ)考點匯總

　　2015《稅法》第九章車輛購置稅法、車船稅法和印花稅法階段測試題匯總

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