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2015《稅法》高頻考點:稅務籌劃基本方法

分享: 2015-10-14 16:08:34東奧會計在線字體:

2015《稅法》高頻考點:稅務籌劃基本方法

  【東奧小編】我們一起來學習2015《稅法》高頻考點:稅務籌劃基本方法。本考點屬于《稅法》第十五章稅務代理和稅務籌劃第四節(jié)稅務籌劃的內(nèi)容。

  【考頻分析】:

  考頻:★

  注釋:本考點2012年考過單選題。

  【內(nèi)容導航】:

  (一)稅務籌劃基本方法

  【高頻考點】:稅務籌劃基本方法

  (一)利用稅收優(yōu)惠政策(略)

  (二)納稅期的遞延(略)

  (三)轉(zhuǎn)讓定價籌劃法(略)

  (四)稅法漏洞籌劃法(略)

  (五)會計處理方法籌劃法(重點)

  (1)存貨計價方法的選擇

  在物價持續(xù)下跌的情況下,采用先進先出法稅負會降低。就企業(yè)盈虧狀態(tài)看:

  ①盈利企業(yè)應選擇能使本期成本最大化的計價方法

 、谔潛p企業(yè)選擇計價方法應與虧損彌補情況相結(jié)合,使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的成本費用降低,使成本費用延遲到以后能夠完全抵補的時期,保證成本費用的抵稅效果最大化

 、巯硎芷髽I(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應選擇減免稅優(yōu)惠期間內(nèi)存貨成本最小化的計價方法。減少存貨成本的當期攤?cè),擴大當期利潤。相反,非稅收優(yōu)惠期間應選擇存貨成本最大化的計價方法,以減少當期利潤、推遲納稅期

  (2)固定資產(chǎn)折舊的稅務籌劃。折舊額的多少取決于固定資產(chǎn)的計價、折舊年限和折舊方法

 、儆媰r——由于折舊費是在未來較長時間內(nèi)陸續(xù)計提的,為降低本期稅負,新增固定資產(chǎn)的入賬價值要盡可能地低。例如,對于成套固定資產(chǎn),其易損件、小配件可單獨開票作為低值易耗品入賬;對于在建工程應盡可能早地轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn),整體工期長的,在完工部分已投入使用時最好分項決算,以便盡早記入固定資產(chǎn)賬戶

 、谡叟f年限——采用縮短折舊年限的方法,有利于加速成本回收,可使后期成本費用前移,從而使前期會計利潤發(fā)生后移,在稅率不變的情況下可以使企業(yè)所得稅遞延繳納。在稅率預期下降時縮短折舊年限能在實現(xiàn)貨幣時間價值的同時達到少納稅的目的。但要注意:一是不能突破稅法折舊年限的最低要求的規(guī)定;二是企業(yè)開辦初期享受減免稅或優(yōu)惠稅率,稅率預期上升的情況下購入的固定資產(chǎn)不宜縮短折舊年限。

 、壅叟f方法——如果企業(yè)所得稅稅率預期不會上升,采用加速折舊的方法,一方面可以在計提折舊期間少繳納企業(yè)所得稅;另一方面可盡快回收資金,加速資金周轉(zhuǎn)。如果預期企業(yè)所得稅稅率會上升,應考慮未來可能增加的稅負與所獲得的貨幣時間價值進行比較決策。在享受減免稅優(yōu)惠期內(nèi)添置的固定資產(chǎn),采用加速折舊法一般來說是不合算的。

 、芄潭ㄙY產(chǎn)計價和折舊稅務籌劃方法的綜合運用

  盈利企業(yè)不宜擴大固定資產(chǎn)原值;折舊年限盡可能縮短;折舊方法宜采用加速折舊法

  虧損企業(yè)在虧損期購買固定資產(chǎn)應盡可能多地將相關(guān)費用計入固定資產(chǎn)的原值;折舊年限可適當延長;折舊方法選擇要應同企業(yè)的虧損彌補情況相結(jié)合,要使不能得到或不能完全得到稅前彌補的虧損年度的折舊額降低;不宜采用加速折舊法。

  【相關(guān)復習資料】:

  2015《稅法》第十五章稅務代理和稅務籌劃基礎考點匯總

  2015《稅法》第十五章稅務代理和稅務籌劃階段測試題匯總


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責任編輯:龍貓的樹洞

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