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2016年注會《稅法》知識點(diǎn):稅法要素

分享: 2016/3/25 16:14:38東奧會計(jì)在線字體:

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  稅法要素是各種單行稅法具有的共同的基本要素的總稱。

  1.總則。主要包括立法依據(jù)、立法目的、適用原則等。

  2.納稅義務(wù)人。又稱“納稅主體”,是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人。

  納稅人有兩種基本形式:自然人和法人。

  自然人是基于自然規(guī)律而出生的,有民事權(quán)利和義務(wù)的主體,包括本國公民,也包括外國人和無國籍人。

  法人是自然人的對稱,我國法人主要有四種:機(jī)關(guān)法人、事業(yè)法人、企業(yè)法人、社團(tuán)法人。

  3.征稅對象。征稅對象又叫課稅對象、征稅客體,指稅法規(guī)定對什么征稅,是征納稅雙方權(quán)利義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。

  稅基又叫計(jì)稅依據(jù),是據(jù)以計(jì)算征稅對象應(yīng)納稅款的直接數(shù)量依據(jù),它解決對征稅對象課稅的計(jì)算問題,是對課稅對象的量的規(guī)定。

  4.稅目。指各個稅種所規(guī)定的具體征稅項(xiàng)目。反映征稅的具體范圍,是對課稅對象質(zhì)的界定。稅目體現(xiàn)征稅的廣度。

  6.納稅環(huán)節(jié)。指征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)。

  7.納稅期限。指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限。有三個概念:納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限、繳庫期限。

  8.納稅地點(diǎn)。納稅人(包括代征、代扣、代繳義務(wù)人)的具體納稅地點(diǎn)。各稅種納稅地點(diǎn)的規(guī)定都易出客觀題。

  9.減稅免稅。指對某些納稅人和征稅對象采取減少征稅或免予征稅的特殊規(guī)定。各章節(jié)的減稅免稅規(guī)定往往存在大量考點(diǎn)。

  10.罰則。指對違反稅法的行為采取的處罰措施。印花稅、征管法等章節(jié)都有違章處罰措施。

  11.附則。主要包括兩項(xiàng)內(nèi)容:一是規(guī)定此項(xiàng)稅法的解釋權(quán),二是規(guī)定稅法的生效時間。后續(xù)章節(jié)沒有特別表述,可作一般了解。

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責(zé)任編輯:子魚

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