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注冊會計師《稅法》知識點:增值稅征稅范圍的具體規(guī)定

分享: 2016/5/11 10:57:59東奧會計在線字體:

  2016年注冊會計師新考季的備考正式拉開序幕!這一次,你準備好了嗎?為了幫助大家高效備考,東奧會計在線給大家整理了2016年注會考試的知識點,以下是《稅法》科目第二章知識點。

  增值稅征稅范圍增值稅征稅范圍的具體規(guī)定

  1.屬于征稅范圍的特殊項目

  【提示】

  (1)“營改增”的全面推進使這些項目中部分內(nèi)容的重要地位下降。

  (2)考生要更關注“非增非營”的項目及免稅項目。

  【關注】

  (1)上海國際能源交易中心股份有限公司的會員和客戶通過上海國際能源交易中心股份有限公司交易的原油期貨保稅交割業(yè)務,大連商品交易所的會員和客戶通過大連商品交易所交易的鐵礦石期貨保稅交割業(yè)務,暫免征收增值稅。

  (2)增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。P44

  (3)納稅人在資產(chǎn)重組過程中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實物資產(chǎn)以及與其相關聯(lián)的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人,不屬于增值稅的征稅范圍,其中涉及的貨物轉讓,不征收增值稅。

  (4)供電企業(yè)利用自身輸變電設備對并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進行電壓調(diào)節(jié),屬于提供加工勞務,應當征收增值稅。對上述供電企業(yè)進行電力調(diào)壓并按電量向電廠收取的并網(wǎng)服務費,應當征收增值稅。

  (5)執(zhí)罰拍賣P44:看收入歸屬確定征免。

  (6)納稅人取得中央財政補貼收入,不屬于增值稅的應稅收入。

  (7)后續(xù)免費使用的創(chuàng)新藥,不屬于增值稅視同銷售的范圍:藥品生產(chǎn)企業(yè)銷售自產(chǎn)創(chuàng)新藥的銷售額,為向購買方收取的全部價款和價外費用,其提供給患者后續(xù)免費使用的相同創(chuàng)新藥,不屬于增值稅視同銷售范圍。創(chuàng)新藥,是指經(jīng)國家食品藥品監(jiān)督管理部門批準注冊、獲批前未曾在中國境內(nèi)外上市銷售,通過合成或者半合成方法制得的原料藥及其制劑。

  2.屬于征稅范圍的特殊行為

  (1)視同銷售貨物或提供應稅服務行為(重要)

 、賹⒇浳锝桓镀渌麊挝换蛘邆人代銷;

 、阡N售代銷貨物;

 、墼O有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售,但相關機構設在同一縣(市)的除外;

 、軐⒆援a(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目;

 、輰⒆援a(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費;

  ⑥將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物作為投資,提供給其他單位或者個體工商戶;

  ⑦將自產(chǎn)、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者;

 、鄬⒆援a(chǎn)、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。

 、釂挝缓蛡體工商戶向其他單位或者個人無償提供交通運輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務業(yè),但以公益活動為目的或者以社會公眾為對象的除外;

 、庳斦、國家稅務總局規(guī)定的其他情形。

  【歸納與解釋】

  十項視同銷售的規(guī)定及運用是稅法必考的知識點?忌斫庖曂N售行為的幾類典型特點:

  第一類特點:所有權轉移;蚍⻊找褜ν鈱嵤┎⒈唤邮。

  第二類特點:脫離增值稅鏈條。所有權沒有變化,但是將自產(chǎn)或委托加工的貨物,從生產(chǎn)領域轉移到增值稅鏈條以外或者轉移到消費領域。

  第三類特點:基于堵塞管理漏洞的需要,而視同銷售計征增值稅

  視同銷售貨物的主要行為歸納:

貨物來源

貨物去向

自產(chǎn)或委托加工

用于投資、分配、贈送等改變所有權的情形

用于非增值稅應稅項目、集體福利、個人消費

外購

用于投資、分配、贈送

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責任編輯:子魚

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