2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅（4）

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-02-12 10:35:47

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3科

學(xué)習(xí)時(shí)長

日均>3h

總說失敗是成功之母，那也是經(jīng)過無數(shù)次對(duì)失敗的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)總結(jié)之后才有可能成功，而不是失敗之后就放棄。注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試也是這樣，去年沒有通過的，總結(jié)一下去年的經(jīng)驗(yàn)，爭取18年通過。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

收入總額

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法

【知識(shí)點(diǎn)】收入總額

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

一、收入總額

稅法口徑的收入：

注冊(cè)會(huì)計(jì)師

貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、債務(wù)的豁免等。

非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準(zhǔn)備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，即按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

(一)一般收入的確認(rèn)

1.銷售貨物收入(增值稅項(xiàng)目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅)

2.提供勞務(wù)收入(增值稅、營改增)

3.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入(固定資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)讓收入)

【解釋】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得的確認(rèn)

(1)轉(zhuǎn)讓收入確認(rèn)時(shí)間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。

(2)轉(zhuǎn)讓所得金額確認(rèn)：轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計(jì)算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時(shí)，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項(xiàng)股權(quán)所可能分配的金額。

4.股息、紅利等權(quán)益性投資收益(注意免稅的情況)

按被投資企業(yè)作出利潤決定分配的當(dāng)天確認(rèn)收入。

【解釋】股權(quán)溢價(jià)形成資本公積轉(zhuǎn)增股本

被投資企業(yè)將股權(quán)(票)溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增資本，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;投資方企業(yè)增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。

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