2018注會《稅法》預習考點：企業(yè)所得稅（4）
3科
日均>3h
總說失敗是成功之母，那也是經(jīng)過無數(shù)次對失敗的經(jīng)驗教訓總結之后才有可能成功，而不是失敗之后就放棄。注冊會計師考試也是這樣，去年沒有通過的，總結一下去年的經(jīng)驗，爭取18年通過。
【內(nèi)容導航】
收入總額
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法
【知識點】收入總額
應納稅所得額的計算
一、收入總額
稅法口徑的收入：
貨幣形式的收入包括：現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資、債務的豁免等。
非貨幣形式包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務以及有關權益等。企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應當按照公允價值確定收入額，即按照市場價格確定的價值。
(一)一般收入的確認
1.銷售貨物收入(增值稅項目，含稅轉(zhuǎn)為不含稅)
2.提供勞務收入(增值稅、營改增)
3.轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入(固定資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓、無形資產(chǎn)所有權轉(zhuǎn)讓收入)
【解釋】股權轉(zhuǎn)讓所得的確認
(1)轉(zhuǎn)讓收入確認時間：企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權收入，應于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。
(2)轉(zhuǎn)讓所得金額確認：轉(zhuǎn)讓股權收入扣除為取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。
4.股息、紅利等權益性投資收益(注意免稅的情況)
按被投資企業(yè)作出利潤決定分配的當天確認收入。
【解釋】股權溢價形成資本公積轉(zhuǎn)增股本
被投資企業(yè)將股權(票)溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項長期投資的計稅基礎。
以未分配利潤、盈余公積轉(zhuǎn)增資本，作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入;投資方企業(yè)增加該項長期投資的計稅基礎。
注會稅法知識點的企業(yè)所得稅這里比較難，大家要加油啊，要堅持啊。
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