2018注會《稅法》預習考點：企業(yè)所得稅（6）
3科
日均>3h
春節(jié)已經(jīng)過去了，春天還會遠嗎?春天到了，離基礎(chǔ)階段學習就又近了一些。各位備考注冊會計師的考生請抓緊時間學習啊，畢竟學習才是我們一直要做的
【內(nèi)容導航】
收入總額
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法
【知識點】收入總額
收入總額
(一)一般收入的確認
9.其他收入
指企業(yè)取得的除上述規(guī)定收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應收款項、債務重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
【提示】“其他收入”是稅法口徑，不同于會計上的“其他業(yè)務收入”，不要混淆。其他業(yè)務收入是以后計算業(yè)務招待費、廣宣費稅前扣除限額的基數(shù)(銷售營業(yè)收入)的組成部分。
【提示】注意四方面問題：
(1)不同收入項目的區(qū)分;
(2)受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定;
(3)收入實現(xiàn)時間的規(guī)定;
(4)“其他收入”不同于會計上的“其他業(yè)務收入”。
(2)受贈資產(chǎn)相關(guān)金額的確定
①企業(yè)接受捐贈的貨幣性、非貨幣資產(chǎn)：均并入當期的應納稅所得額。
②企業(yè)接受捐贈的非貨幣性資產(chǎn)：
受贈非貨幣資產(chǎn)計入應納稅所得額的內(nèi)容包括：受贈資產(chǎn)價值和由捐贈企業(yè)代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付或應付的相關(guān)稅費。
(二)特殊收入確認
收入的范圍和項目 |
1.分期收款方式銷售貨物，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn) |
2.企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備等，以及從事建筑、安裝勞務等，持續(xù)時間超十二個月的，按照完工進度或者完成的工作量確認收入 |
3.采取產(chǎn)品分成方式取得收入，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。 |
4.企業(yè)視同銷售的收入。（視同銷售收入，是計算廣宣費、業(yè)務招待費扣除限額的基數(shù)） |
(三)資產(chǎn)處置收入
分類 | 具體處置資產(chǎn)行為（所有權(quán)） | 計量 |
內(nèi)部處置 | （1）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品 （2）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能 （3）改變資產(chǎn)用途 （4）將資產(chǎn)在總機構(gòu)及分支機構(gòu)之間轉(zhuǎn)移（境內(nèi)） （5）上述兩種或兩種以上情形的混合 | 相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)延續(xù)計算 |
外部處置 | （1）用于市場推廣或銷售 （2）用于交際應酬 （3）用于職工獎勵或福利 （4）用于股息分配 （5）用于對外捐贈 | 自制的資產(chǎn)，按同類資產(chǎn)售價確定計收入；外購的資產(chǎn)，符合條件的，可按購入時的價格確定收入 |
【解釋1】企業(yè)所得稅中的視同銷售——所有權(quán)是否轉(zhuǎn)移(企業(yè)所得稅的視同銷售規(guī)則，單獨掌握)
【解釋2】會計銷售收入≠企業(yè)所得稅的視同銷售收入≠增值稅的視同銷售收入
例如：水泥廠將自產(chǎn)水泥用于修建本企業(yè)辦公樓。
屬于增值稅視同銷售中的“將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目”，但所有權(quán)未轉(zhuǎn)移，不繳納企業(yè)所得稅。
希望大家在學習注會稅法知識點的企業(yè)所得稅部分的時候，注意將這里與前面的增值稅部分區(qū)分開，不要混淆。
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