2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅（8）
3科
日均>3h
注冊會計(jì)師稅法中最難的一個(gè)章節(jié)就是企業(yè)所得稅，乍看很簡單，但是相關(guān)內(nèi)容規(guī)定很多，一下子全記好還是不容易的，各位考生學(xué)完之后還是回去多看幾遍這樣記憶的更好一些。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
收入總額
【所屬章節(jié)】
本知識點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法
【知識點(diǎn)】收入總額
收入總額
(六)企業(yè)接收政府和股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
1.企業(yè)接收政府劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理
縣級以上政府及其部門劃入企業(yè)的資產(chǎn)，根據(jù)劃入方式，所得稅處理有三種方式：
(1)投資方式：不確認(rèn)收入
如果以股權(quán)投資方式投入企業(yè)，作為資本金或資本公積處理，不確認(rèn)收入。按照接受價(jià)值確定計(jì)稅基礎(chǔ)。
(2)符合條件的無償劃入：確認(rèn)不征稅收入
資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按規(guī)定進(jìn)行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進(jìn)行企業(yè)所得稅處理。其中，該項(xiàng)資產(chǎn)屬于非貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)按政府確定的接收價(jià)值計(jì)算不征稅收入。
(3)其他情況：屬于上述1.2項(xiàng)以外情形，確認(rèn)征稅收入。需要注意的是，政府部門將資產(chǎn)租給企業(yè)，不屬于劃入資產(chǎn)。
2.股東劃入資產(chǎn)的所得稅處理
(1)投資方式：不確認(rèn)收入。企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)(包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同)，如果符合兩個(gè)條件，可以不確認(rèn)收入。兩個(gè)條件是：
①合同、協(xié)議約定作資本金(包括資本公積)投入;
②在會計(jì)上已做實(shí)際接受投資處理的。
企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
(2)非投資方式：確認(rèn)收入
企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價(jià)值計(jì)入收入總額，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，同時(shí)按公允價(jià)值確定該項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)。
29號公告規(guī)定的作為收入處理，包括兩種情況：一是沒有協(xié)議證明股東作為投資投入，二是即使有協(xié)議證明股東作為投資投入，但是企業(yè)作為收入處理。
今天的注會稅法知識點(diǎn)不是很容易理解，之后需要通過多做題來鞏固。
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