2018注會(huì)《稅法》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：企業(yè)所得稅（12）

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-03-06 10:05:05

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定

企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目規(guī)定

(一)稅前扣除項(xiàng)目的原則

企業(yè)發(fā)生的金額要真實(shí)、合法，才能稅前扣除。

原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

(二)扣除項(xiàng)目的范圍

企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

一是，相關(guān)性原則：企業(yè)實(shí)際發(fā)生支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。

二是，合理性原則：合理的支出，也就是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規(guī)，必要和正常的支出。

1.成本

成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi)。

(1)視同銷售成本要計(jì)入，和視同銷售收入對(duì)應(yīng)。

(2)計(jì)入存貨成本中的稅金與銷售稅金是有區(qū)別的。計(jì)入存貨成本中的稅金，如契稅、不能抵扣的增值稅等，它們隨存貨的領(lǐng)用逐漸扣除。

(3)出口貨物不得免抵和退稅稅額計(jì)入成本。

2.費(fèi)用

費(fèi)用項(xiàng)目	應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題
銷售費(fèi)用	廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)是否超支；（必考）
管理費(fèi)用	（1）三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)是否超支（必考）（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否超支（必考）（3）保險(xiǎn)費(fèi)是否符合標(biāo)準(zhǔn)
財(cái)務(wù)費(fèi)用	（1）利息費(fèi)用是否超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)（金融機(jī)構(gòu)同類同期）（必考）（2）借款費(fèi)用資本化與費(fèi)用化的區(qū)分（必考）

3.稅金

準(zhǔn)予扣除的稅金的方式		可扣除稅金舉例
當(dāng)期扣除	計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）稅金及附加在當(dāng)期扣除	消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、關(guān)稅（出口關(guān)稅）、資源稅、土地增值稅（結(jié)合）、教育費(fèi)附加、地方教育附加（六稅兩費(fèi)）
當(dāng)期扣除	計(jì)入當(dāng)期扣除	房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等（四小稅）（有房、有車、占地、戴花）
分?jǐn)偪鄢?/span>	在發(fā)生當(dāng)期計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的成本	車輛購(gòu)置稅、契稅、耕地占用稅、用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目不得抵扣的增值稅等
不得稅前扣除的稅金		企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅