2018注會《稅法》預(yù)習(xí)考點：企業(yè)所得稅（12）

來源：東奧會計在線責(zé)編：門瑩2018-03-06 10:05:05

報名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

報考科目數(shù)量

3科

學(xué)習(xí)時長

日均>3h

注冊會計師知識點其實并不是很難，主要就是太細(xì)碎，需要記憶的太多。這個時候死記硬背不可取，而是多讀幾遍，多進行體會，這樣理解的會好一些。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

企業(yè)稅前扣除項目規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法》科目第九章企業(yè)所得稅法

【知識點】企業(yè)稅前扣除項目規(guī)定

企業(yè)稅前扣除項目規(guī)定

(一)稅前扣除項目的原則

企業(yè)發(fā)生的金額要真實、合法，才能稅前扣除。

原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。

(二)扣除項目的范圍

企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入直接相關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

一是，相關(guān)性原則：企業(yè)實際發(fā)生支出指與取得收入直接相關(guān)的支出。

二是，合理性原則：合理的支出，也就是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，必要和正常的支出。

1.成本

成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

(1)視同銷售成本要計入，和視同銷售收入對應(yīng)。

(2)計入存貨成本中的稅金與銷售稅金是有區(qū)別的。計入存貨成本中的稅金，如契稅、不能抵扣的增值稅等，它們隨存貨的領(lǐng)用逐漸扣除。

(3)出口貨物不得免抵和退稅稅額計入成本。

2.費用

費用項目	應(yīng)重點關(guān)注問題
銷售費用	廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費是否超支；（必考）
管理費用	（1）三項經(jīng)費是否超支（必考）（2）業(yè)務(wù)招待費是否超支（必考）（3）保險費是否符合標(biāo)準(zhǔn)
財務(wù)費用	（1）利息費用是否超過標(biāo)準(zhǔn)（金融機構(gòu)同類同期）（必考）（2）借款費用資本化與費用化的區(qū)分（必考）

3.稅金

準(zhǔn)予扣除的稅金的方式		可扣除稅金舉例
當(dāng)期扣除	計入銷售（營業(yè)）稅金及附加在當(dāng)期扣除	消費稅、城市維護建設(shè)稅、關(guān)稅（出口關(guān)稅）、資源稅、土地增值稅（結(jié)合）、教育費附加、地方教育附加（六稅兩費）
當(dāng)期扣除	計入當(dāng)期扣除	房產(chǎn)稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等（四小稅）（有房、有車、占地、戴花）
分?jǐn)偪鄢?/span>	在發(fā)生當(dāng)期計入相關(guān)資產(chǎn)的成本	車輛購置稅、契稅、耕地占用稅、用于非增值稅應(yīng)稅項目不得抵扣的增值稅等
不得稅前扣除的稅金		企業(yè)所得稅、可以抵扣的增值稅