2018注冊會計(jì)師稅法易錯易混點(diǎn)：組成計(jì)稅價格

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：門瑩2018-05-14 17:00:00

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注冊會計(jì)師稅法這一科看似簡單，其實(shí)暗含很多小陷阱，若是學(xué)的不是很透徹，很容易掉入陷阱?，F(xiàn)在大多數(shù)考生正在學(xué)增值稅、消費(fèi)稅或是已經(jīng)學(xué)完這些，在做題的時候會經(jīng)常遇見組成計(jì)稅價格，也容易在這個地方出錯，現(xiàn)在小編為大家總結(jié)一下吧。

	消費(fèi)稅組價	增值稅組價	成本利潤率
從價計(jì)稅	（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅或：（成本+利潤）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	應(yīng)稅消費(fèi)品對應(yīng)的成本利潤率
從量計(jì)稅	不組價	成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅	規(guī)定的成本利潤率
復(fù)合計(jì)稅	（成本+利潤+課稅數(shù)量×定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）	成本×（1+成本利潤率）+消費(fèi)稅	應(yīng)稅消費(fèi)品對應(yīng)的成本利潤率
不繳納消費(fèi)稅貨物	不計(jì)稅	成本×（1+成本利潤率）	規(guī)定的成本利潤率

委托環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的組價：

從價計(jì)稅：組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi))÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

符合計(jì)稅：組成計(jì)稅價格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率)÷(1-消費(fèi)稅比例稅率)

只有沒有同類消費(fèi)品價格時候，才會涉及到組成計(jì)稅價格。

例題1

2017年2月某化妝品廠將一批成本為35000元的高檔化妝品用于集體福利;將自產(chǎn)的高檔香水用于贈送客戶，生產(chǎn)成本是20000元。已知高檔化妝品的成本利潤率是5%，消費(fèi)稅稅率是15%。上述貨物全部發(fā)出，均無同類產(chǎn)品售價。那么2017年2月該化妝品廠應(yīng)納消費(fèi)稅是多少?

自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于集體福利，贈送屬于視同銷售，應(yīng)繳納消費(fèi)稅。沒有同類消費(fèi)品價格，應(yīng)該按照組成計(jì)稅價格計(jì)算納稅。

上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費(fèi)稅=(35000+20000)×(1+5%)÷(1-15%)=10191.18(元)

例題2

某酒廠2018年1月將自產(chǎn)白酒1噸發(fā)放給員工作為節(jié)日福利，無同類白酒銷售價格，其成本為4000元/噸，成本利潤率5%，則此筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和涉及到的增值稅銷項(xiàng)稅額是多少?

白酒的消費(fèi)稅從量稅=1×2000×0.5=1000(元)

白酒組成計(jì)稅價格=[4000×(1+5%)+1000]÷(1-20%)=6500(元)

應(yīng)納消費(fèi)稅=1000+6500×20%=2300(元)

增值稅銷項(xiàng)稅額=6500×17%=1105(元)

做CPA稅法消費(fèi)稅習(xí)題的時候通常不需要單獨(dú)記住稅率，因?yàn)榭荚嚨臅r候會給你。但是大家一定要記住煙酒的稅率，因?yàn)榭荚嚨臅r候有可能不會給出，建議大家看看小編為大家整理的注會稅法稅率表。

(本文是東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明來自東奧會計(jì)在線)

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