2018注會《稅法》每日一測：可抵扣進項稅額
3科
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【例題·單選題】某廠(增值稅一般納稅人)同時生產(chǎn)應(yīng)稅藥品和免稅藥品，2018年3月外購一座倉庫，取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅500000元，該倉庫用于存放應(yīng)稅藥品和免稅藥品；該廠當月購買一批材料用于應(yīng)稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款10000元，增值稅1700元；外購一批材料用于應(yīng)稅和免稅藥品的生產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明價款20000元，增值稅3400元，當月應(yīng)稅藥品不含稅銷售額50000元，免稅藥品銷售額70000元。該廠當月可抵扣的進項稅額為( )元。
A.211450
B.301416.67
C.303116.67
D.505100
【答案】C
【考點】兼營行為的稅率選擇
【解析】兼用于應(yīng)稅和免稅項目的不動產(chǎn)的進項稅全部可以抵扣，由于是不動產(chǎn)，當月可抵60%，第13個月抵40%；兼用于應(yīng)稅和免稅項目的原材料只能按照銷售額分攤抵扣進項稅。當月可抵扣的進項稅額=500000×60%+1700+3400×50000÷(50000+70000)=303116.67(元)。
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