注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)進(jìn)入到基礎(chǔ)備考階段了，小編今天為大家整理了簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的知識(shí)點(diǎn)，需要大家記住的內(nèi)容有很多，讓我們一起來學(xué)習(xí)一下吧。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

【所屬章節(jié)】

第二章-增值稅法

【知識(shí)點(diǎn)】簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

小規(guī)模納稅人和一般納稅人都可以使用

(一)計(jì)算公式：

當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額(不含增值稅)×征收率

(二)一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，也可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但是就不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額了。其主要包括以下情況：

A、傳統(tǒng)增值稅的時(shí)候就允許用簡(jiǎn)易的：征收率全部都是3%

1.縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位(裝機(jī)容量為5萬千瓦及以下)生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

2.自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

3.以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰(不含黏土實(shí)心磚、瓦)。

4.自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品。

5.自產(chǎn)的自來水。

6.自來水公司銷售自來水。

7.自產(chǎn)的商品混凝土(僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土)。

8.單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

9.寄售商店代銷寄售物品(包括居民個(gè)人寄售的物品在內(nèi))。

10.典當(dāng)業(yè)銷售死當(dāng)物品。

11.藥品經(jīng)營(yíng)企業(yè)銷售生物制品。

B、營(yíng)改增后允許用簡(jiǎn)易的：征收率有3%和5%兩種

12.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。(不含鐵路客運(yùn))(3%)

包括：輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車。

13.動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、音效合成、字幕制作等，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。(3%)

14.電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。(3%)

15.以納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。(3%)

16.在納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。(3%)

17.以清包工方式提供的建筑服務(wù)。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。(3%)

18.為甲供工程提供的建筑服務(wù)。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。(3%)

19.提供非學(xué)歷教育服務(wù)(提示：學(xué)歷教育免稅)。(3%)

20.一般納稅人銷售電梯的同時(shí)提供安裝服務(wù)，其安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。(3%)

21.銷售2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。(5%)

22.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目。(5%)

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

23.出租2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)。(5%)

24.一般納稅人收取試點(diǎn)前開工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)。(5%)

25.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)。(5%)

26.2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。(5%)

27.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。(5%)

28.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。(5%)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目需要記住的稅率有很多，希望同學(xué)們都能掌握。

注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義

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