一般計稅方法_2019年注會《稅法》答疑精華
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敏而好學，不恥下問。發(fā)現(xiàn)問題進而解決問題才是成長和提升的關鍵，下面和小編一起來看一下，同學們在注冊會計師備考的過程中遇到了哪些問題吧！
【例題】位于縣城的某制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產各類應稅藥品和免稅藥品。2019年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
（1）向醫(yī)藥經(jīng)銷店銷售應稅藥品，取得不含稅銷售額35萬元，支付不含稅銷貨運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。
（2）制藥廠下設的位于同一縣城的非獨立核算的門市部銷售本廠生產的應稅藥品，取得銷售收入價稅合計28萬元，另收取優(yōu)質費2.4萬元。
（3）銷售免稅藥品，取得貨款15萬元，支付不含稅銷貨運費0.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。
（4）外購生產應稅藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額40萬元，增值稅6.4萬元，運輸途中合理損耗5%。
（5）免稅藥品生產車間領用上月從一般納稅人處購入的生產應稅藥品的一部分原料（進項稅額已抵扣），成本為3萬元（含運費成本1萬元，支付運費時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額）。
（6）購進生產檢測設備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額8萬元，增值稅1.28萬元；委托運輸公司將設備運回制藥廠，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費1萬元。
（其他相關資料：上述業(yè)務取得的增值稅專用發(fā)票均由增值稅一般納稅人開具，有關涉稅憑證已通過稅務機關認證并抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。
（1）計算本月應轉出的進項稅額。
（2）計算本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
（3）計算本月應確認的銷項稅額。
（4）計算該制藥廠本月應納的增值稅。
【知識點】一般計稅方法
正確答案：
（1）應轉出的進項稅額=（3-1）×16%+1×10%=0.42（萬元）。
（2）本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=3×10%+6.4+1.28+1×10%-0.42=7.66（萬元）。
（3）本月應確認的銷項稅額=[35+（28+2.4）/（1+16%）]×16%=9.79（萬元）。
（4）本月應納增值稅=9.79-7.66=2.13（萬元）。
【問題】非運輸企業(yè)銷售貨物同時提供運輸，這個運費是做銷售方進項處理嗎？如果運費包含在了銷售商品的價格里就是實際是購買方承擔了運費，那這個運費涉及的增值稅是作為非運輸企業(yè)即貨物銷售方的銷項嗎，還是既不用做進項也不做銷項。
【答疑】
1.如果是非運輸企業(yè)銷售貨物同時提供運輸，這個運費是作為銷售方的銷項稅額處理，因為是非運輸企業(yè)提供的運輸服務，所以是銷項稅額。
2.如果運費包含在了銷售商品的價格里就是實際是購買方承擔了運費，那這個運費涉及的增值稅是作為非運輸企業(yè)即貨物銷售方的銷項稅額。
立志者，為學之心也；為學者，立志之事也。東奧相信每一位為注冊會計師考試奮斗的同學必會有所收獲，東奧祝同學們備考愉快！
注：答疑內容出自東奧《稅法》教務專家團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉載）
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