一般計(jì)稅方法_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-05-22 10:02:39

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一般計(jì)稅方法_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

【例題】位于縣城的某制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類應(yīng)稅藥品和免稅藥品。2019年2月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）向醫(yī)藥經(jīng)銷店銷售應(yīng)稅藥品，取得不含稅銷售額35萬(wàn)元，支付不含稅銷貨運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。

（2）制藥廠下設(shè)的位于同一縣城的非獨(dú)立核算的門市部銷售本廠生產(chǎn)的應(yīng)稅藥品，取得銷售收入價(jià)稅合計(jì)28萬(wàn)元，另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)2.4萬(wàn)元。

（3）銷售免稅藥品，取得貨款15萬(wàn)元，支付不含稅銷貨運(yùn)費(fèi)0.5萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票。

（4）外購(gòu)生產(chǎn)應(yīng)稅藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額40萬(wàn)元，增值稅6.4萬(wàn)元，運(yùn)輸途中合理?yè)p耗5%。

（5）免稅藥品生產(chǎn)車間領(lǐng)用上月從一般納稅人處購(gòu)入的生產(chǎn)應(yīng)稅藥品的一部分原料（進(jìn)項(xiàng)稅額已抵扣），成本為3萬(wàn)元（含運(yùn)費(fèi)成本1萬(wàn)元，支付運(yùn)費(fèi)時(shí)取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）。

（6）購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)檢測(cè)設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額8萬(wàn)元，增值稅1.28萬(wàn)元；委托運(yùn)輸公司將設(shè)備運(yùn)回制藥廠，取得增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。

（其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均由增值稅一般納稅人開具，有關(guān)涉稅憑證已通過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證并抵扣）

要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題。

（1）計(jì)算本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（2）計(jì)算本月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

（3）計(jì)算本月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額。

（4）計(jì)算該制藥廠本月應(yīng)納的增值稅。

【知識(shí)點(diǎn)】一般計(jì)稅方法

正確答案：

（1）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（3-1）×16%+1×10%=0.42（萬(wàn)元）。

（2）本月準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3×10%+6.4+1.28+1×10%-0.42=7.66（萬(wàn)元）。

（3）本月應(yīng)確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額=[35+（28+2.4）/（1+16%）]×16%=9.79（萬(wàn)元）。

（4）本月應(yīng)納增值稅=9.79-7.66=2.13（萬(wàn)元）。

【問(wèn)題】非運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸，這個(gè)運(yùn)費(fèi)是做銷售方進(jìn)項(xiàng)處理嗎？如果運(yùn)費(fèi)包含在了銷售商品的價(jià)格里就是實(shí)際是購(gòu)買方承擔(dān)了運(yùn)費(fèi)，那這個(gè)運(yùn)費(fèi)涉及的增值稅是作為非運(yùn)輸企業(yè)即貨物銷售方的銷項(xiàng)嗎，還是既不用做進(jìn)項(xiàng)也不做銷項(xiàng)。

【答疑】

1.如果是非運(yùn)輸企業(yè)銷售貨物同時(shí)提供運(yùn)輸，這個(gè)運(yùn)費(fèi)是作為銷售方的銷項(xiàng)稅額處理，因?yàn)槭欠沁\(yùn)輸企業(yè)提供的運(yùn)輸服務(wù)，所以是銷項(xiàng)稅額。

2.如果運(yùn)費(fèi)包含在了銷售商品的價(jià)格里就是實(shí)際是購(gòu)買方承擔(dān)了運(yùn)費(fèi)，那這個(gè)運(yùn)費(fèi)涉及的增值稅是作為非運(yùn)輸企業(yè)即貨物銷售方的銷項(xiàng)稅額。

立志者，為學(xué)之心也；為學(xué)者，立志之事也。東奧相信每一位為注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試奮斗的同學(xué)必會(huì)有所收獲，東奧祝同學(xué)們備考愉快！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)

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