一般計稅方法_2019年注會《稅法》答疑精華
3科
日均>3h
敏而好學(xué)，不恥下問。發(fā)現(xiàn)問題進而解決問題才是成長和提升的關(guān)鍵，下面和小編一起來看一下，同學(xué)們在注冊會計師備考的過程中遇到了哪些問題吧！
【例題】位于縣城的某制藥廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)各類應(yīng)稅藥品和免稅藥品。2019年2月發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
（1）向醫(yī)藥經(jīng)銷店銷售應(yīng)稅藥品，取得不含稅銷售額35萬元，支付不含稅銷貨運費3萬元，取得增值稅專用發(fā)票。
（2）制藥廠下設(shè)的位于同一縣城的非獨立核算的門市部銷售本廠生產(chǎn)的應(yīng)稅藥品，取得銷售收入價稅合計28萬元，另收取優(yōu)質(zhì)費2.4萬元。
（3）銷售免稅藥品，取得貨款15萬元，支付不含稅銷貨運費0.5萬元，取得增值稅專用發(fā)票。
（4）外購生產(chǎn)應(yīng)稅藥品的原材料，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額40萬元，增值稅6.4萬元，運輸途中合理損耗5%。
（5）免稅藥品生產(chǎn)車間領(lǐng)用上月從一般納稅人處購入的生產(chǎn)應(yīng)稅藥品的一部分原料（進項稅額已抵扣），成本為3萬元（含運費成本1萬元，支付運費時取得增值稅專用發(fā)票并已抵扣進項稅額）。
（6）購進生產(chǎn)檢測設(shè)備一臺，取得增值稅專用發(fā)票，注明銷售額8萬元，增值稅1.28萬元；委托運輸公司將設(shè)備運回制藥廠，取得增值稅專用發(fā)票，注明運費1萬元。
（其他相關(guān)資料：上述業(yè)務(wù)取得的增值稅專用發(fā)票均由增值稅一般納稅人開具，有關(guān)涉稅憑證已通過稅務(wù)機關(guān)認證并抵扣）
要求：根據(jù)上述資料，按照下列序號計算回答問題。
（1）計算本月應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額。
（2）計算本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額。
（3）計算本月應(yīng)確認的銷項稅額。
（4）計算該制藥廠本月應(yīng)納的增值稅。
【知識點】一般計稅方法
正確答案：
（1）應(yīng)轉(zhuǎn)出的進項稅額=（3-1）×16%+1×10%=0.42（萬元）。
（2）本月準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額=3×10%+6.4+1.28+1×10%-0.42=7.66（萬元）。
（3）本月應(yīng)確認的銷項稅額=[35+（28+2.4）/（1+16%）]×16%=9.79（萬元）。
（4）本月應(yīng)納增值稅=9.79-7.66=2.13（萬元）。
【問題】非運輸企業(yè)銷售貨物同時提供運輸，這個運費是做銷售方進項處理嗎？如果運費包含在了銷售商品的價格里就是實際是購買方承擔(dān)了運費，那這個運費涉及的增值稅是作為非運輸企業(yè)即貨物銷售方的銷項嗎，還是既不用做進項也不做銷項。
【答疑】
1.如果是非運輸企業(yè)銷售貨物同時提供運輸，這個運費是作為銷售方的銷項稅額處理，因為是非運輸企業(yè)提供的運輸服務(wù)，所以是銷項稅額。
2.如果運費包含在了銷售商品的價格里就是實際是購買方承擔(dān)了運費，那這個運費涉及的增值稅是作為非運輸企業(yè)即貨物銷售方的銷項稅額。
立志者，為學(xué)之心也；為學(xué)者，立志之事也。東奧相信每一位為注冊會計師考試奮斗的同學(xué)必會有所收獲，東奧祝同學(xué)們備考愉快！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專家團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
相關(guān)文章
注冊會計師導(dǎo)航
-
考試資訊
-
考試資料
考試資料 | 會計 | 審計 | 稅法 | 經(jīng)濟法 | 財管 | 戰(zhàn)略 | 考試經(jīng)驗 | 考試大綱 | 免費答疑
-
輔導(dǎo)課程
-
考試題庫
-
互動交流
-
東奧書店
津公網(wǎng)安備12010202000755號