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受托方代收代繳消費(fèi)稅如何計(jì)算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線 責(zé)編：韓旭 2019-05-22 17:29:02

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東奧注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2024-09-12 02:31:19

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受托方代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率；受托方應(yīng)納增值稅=加工費(fèi)×17%。實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi))÷(l-比例稅率)。實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算：組成計(jì)稅價(jià)格=(材料成本+加工費(fèi)+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。

1.材料成本：指委托方所提供加工材料的實(shí)際成本。如果加工合同上未如實(shí)注明材料成本的，受托方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其材料成本。  

（1）非免稅農(nóng)產(chǎn)品：材料成本＝委托方提供材料的實(shí)際成本；  

（2）煙葉：材料成本＝（收購(gòu)煙葉實(shí)際支付的價(jià)款總額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）×（1－扣除率）＝[收購(gòu)價(jià)款＋實(shí)際支付的價(jià)外補(bǔ)貼＋收購(gòu)價(jià)款×（1＋10%）×20%]×（1－扣除率）  

2.加工費(fèi)：指受托方加工應(yīng)稅消費(fèi)品向委托方所收取的全部費(fèi)用（包括代墊輔助材料的實(shí)際成本），但不包括隨加工費(fèi)收取的銷項(xiàng)稅額。  

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