受托方代收代繳消費稅如何計算
精選回答
受托方代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率;受托方應(yīng)納增值稅=加工費×17%。實行從價定率辦法計算:組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(l-比例稅率)。實行復(fù)合計稅辦法計算:組成計稅價格=(材料成本+加工費+委托加工數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)。
1.材料成本:指委托方所提供加工材料的實際成本。如果加工合同上未如實注明材料成本的,受托方所在地主管稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其材料成本。
(1)非免稅農(nóng)產(chǎn)品:材料成本=委托方提供材料的實際成本;
(2)煙葉:材料成本=(收購煙葉實際支付的價款總額+煙葉稅應(yīng)納稅額)×(1-扣除率)=[收購價款+實際支付的價外補貼+收購價款×(1+10%)×20%]×(1-扣除率)
2.加工費:指受托方加工應(yīng)稅消費品向委托方所收取的全部費用(包括代墊輔助材料的實際成本),但不包括隨加工費收取的銷項稅額。
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