銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額_2019年注會稅法基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：郭晶2019-05-23 12:56:08

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銷項稅額中抵扣進(jìn)項稅額_2019年注會稅法基礎(chǔ)階段知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅法

【知識點(diǎn)】準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

準(zhǔn)予從銷項稅額中抵扣的進(jìn)項稅額

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票（含《機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票》P159）上注明的增值稅額。

（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票）上注明的增值稅額。

【提示】增值稅普通發(fā)票不是抵扣憑證

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

【提示】考試中的進(jìn)口增值稅需要自行計算。

（三）自境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者境內(nèi)的不動產(chǎn)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

（四）納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按下列規(guī)定抵扣進(jìn)項稅額：

計算抵扣：購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算的進(jìn)項稅

憑票計算抵扣：從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和10%的扣除率計算進(jìn)項稅額

升級抵扣：納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進(jìn)項稅額

計算公式：進(jìn)項稅額=買價×扣除率

不得抵扣：納稅人從批發(fā)、零售環(huán)節(jié)購進(jìn)適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發(fā)票，不得作為計算抵扣進(jìn)項稅額的憑證

分不清抵扣：納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品既用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物又用于生產(chǎn)銷售其他貨物服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工16%稅率貨物和其他貨物服務(wù)的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額

煙葉抵扣：對煙葉稅納稅人按規(guī)定繳納的煙葉稅，準(zhǔn)予并入煙葉產(chǎn)品的買價計算增值稅的進(jìn)項稅額，并在計算繳納增值稅時予以抵扣。購進(jìn)煙葉準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項稅額，按照《中華人民共和國煙葉稅法》（2017年12月27日第十二屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第三十一次會議通過）規(guī)定的收購煙葉實際支付的價款總額和煙葉稅及法定扣除率計算

博學(xué)之，審問之，慎思之，明辯之，篤行之。注會稅法需要同學(xué)們持之以恒的積累，東奧祝同學(xué)們備考愉快！

（注：以上內(nèi)容選自王穎老師《稅法》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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