免征增值稅和零稅率_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-05-24 09:39:50

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學(xué)問勤中得，螢窗萬卷書，人生在勤，不索何獲。下面是小編整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師稅法科目答疑精華，快來看吧！

免征增值稅和零稅率_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

【例題】在我國(guó)境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù)，享受免稅不退稅政策的有( )。

A.會(huì)議展覽地點(diǎn)在境外的會(huì)議展覽服務(wù)

B.存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)

C.為出口貨物提供的郵政服務(wù)和收派服務(wù)

D.向境外單位提供的完全在境外消費(fèi)的研發(fā)服務(wù)

正確答案：A，B，C

【知識(shí)點(diǎn)】適用增值稅免稅政策的范圍

答案解析：選項(xiàng)ABC享受免稅不退稅的政策，選項(xiàng)D采用零稅率，享受免抵退稅政策。

【問題】免征增值稅和零稅率總是區(qū)分不了，他們有什么明顯特點(diǎn)能區(qū)別嗎？

【答疑】沒有特別具體的規(guī)定，但是大體規(guī)律還是有的。零稅率指的是免銷項(xiàng)稅，同時(shí)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣，抵扣不完的可以退還。所以所說的退稅指的就是退曾經(jīng)承擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅。免稅指的是免銷項(xiàng)稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。對(duì)于零稅率，是向國(guó)外提供的，那么提供的這些服務(wù)在我國(guó)會(huì)有進(jìn)項(xiàng)稅。也就是說有可退的稅額。但是對(duì)于免稅，比如說工程項(xiàng)目在境外的建筑服務(wù)，比如在美國(guó)提供建筑服務(wù)，需要的建筑材料一定是在美國(guó)當(dāng)?shù)夭少?gòu)而不是從我國(guó)采購(gòu)?fù)炅诉\(yùn)往美國(guó)，所以這樣看的話，沒有產(chǎn)生我國(guó)的進(jìn)項(xiàng)稅，也就是沒有可退的稅額，所以只免稅，不退稅；再比如“存儲(chǔ)地點(diǎn)在境外的倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)”，倉(cāng)庫(kù)肯定是境外的倉(cāng)庫(kù)，所以我國(guó)的納稅人提供的只是倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，從國(guó)外租倉(cāng)庫(kù)或者買倉(cāng)庫(kù)，都不涉及我國(guó)的進(jìn)項(xiàng)稅，所以無稅可退。一般免稅的項(xiàng)目大概都遵循這個(gè)規(guī)律，您可以從這個(gè)角度理解記憶。

古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅(jiān)忍不拔之志。東奧預(yù)祝同學(xué)們順利通過注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試！

注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專家團(tuán)隊(duì)

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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