免征增值稅和零稅率_2019年注會《稅法》答疑精華
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學問勤中得，螢窗萬卷書，人生在勤，不索何獲。下面是小編整理的注冊會計師稅法科目答疑精華，快來看吧！
【例題】在我國境內的增值稅一般納稅人提供的下列應稅服務，享受免稅不退稅政策的有( )。
A.會議展覽地點在境外的會議展覽服務
B.存儲地點在境外的倉儲服務
C.為出口貨物提供的郵政服務和收派服務
D.向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務
正確答案：A，B，C
【知識點】適用增值稅免稅政策的范圍
答案解析：選項ABC享受免稅不退稅的政策，選項D采用零稅率，享受免抵退稅政策。
【問題】免征增值稅和零稅率總是區(qū)分不了，他們有什么明顯特點能區(qū)別嗎？
【答疑】沒有特別具體的規(guī)定，但是大體規(guī)律還是有的。零稅率指的是免銷項稅，同時對應的進項稅可以抵扣，抵扣不完的可以退還。所以所說的退稅指的就是退曾經承擔的進項稅。免稅指的是免銷項稅，不得抵扣進項稅。對于零稅率，是向國外提供的，那么提供的這些服務在我國會有進項稅。也就是說有可退的稅額。但是對于免稅，比如說工程項目在境外的建筑服務，比如在美國提供建筑服務，需要的建筑材料一定是在美國當?shù)夭少彾皇菑奈覈少復炅诉\往美國，所以這樣看的話，沒有產生我國的進項稅，也就是沒有可退的稅額，所以只免稅，不退稅；再比如“存儲地點在境外的倉儲服務”，倉庫肯定是境外的倉庫，所以我國的納稅人提供的只是倉儲服務，從國外租倉庫或者買倉庫，都不涉及我國的進項稅，所以無稅可退。一般免稅的項目大概都遵循這個規(guī)律，您可以從這個角度理解記憶。
古之立大事者，不惟有超世之才，亦必有堅忍不拔之志。東奧預祝同學們順利通過注冊會計師考試！
注：答疑內容出自東奧《稅法》教務專家團隊
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