免征增值稅和零稅率_2019年注會《稅法》答疑精華




學(xué)問勤中得,螢窗萬卷書,人生在勤,不索何獲。下面是小編整理的注冊會計師稅法科目答疑精華,快來看吧!
【例題】在我國境內(nèi)的增值稅一般納稅人提供的下列應(yīng)稅服務(wù),享受免稅不退稅政策的有( )。
A.會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)
B.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)
C.為出口貨物提供的郵政服務(wù)和收派服務(wù)
D.向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)
正確答案:A,B,C
【知識點】適用增值稅免稅政策的范圍
答案解析:選項ABC享受免稅不退稅的政策,選項D采用零稅率,享受免抵退稅政策。
【問題】免征增值稅和零稅率總是區(qū)分不了,他們有什么明顯特點能區(qū)別嗎?
【答疑】沒有特別具體的規(guī)定,但是大體規(guī)律還是有的。零稅率指的是免銷項稅,同時對應(yīng)的進項稅可以抵扣,抵扣不完的可以退還。所以所說的退稅指的就是退曾經(jīng)承擔(dān)的進項稅。免稅指的是免銷項稅,不得抵扣進項稅。對于零稅率,是向國外提供的,那么提供的這些服務(wù)在我國會有進項稅。也就是說有可退的稅額。但是對于免稅,比如說工程項目在境外的建筑服務(wù),比如在美國提供建筑服務(wù),需要的建筑材料一定是在美國當?shù)夭少彾皇菑奈覈少復(fù)炅诉\往美國,所以這樣看的話,沒有產(chǎn)生我國的進項稅,也就是沒有可退的稅額,所以只免稅,不退稅;再比如“存儲地點在境外的倉儲服務(wù)”,倉庫肯定是境外的倉庫,所以我國的納稅人提供的只是倉儲服務(wù),從國外租倉庫或者買倉庫,都不涉及我國的進項稅,所以無稅可退。一般免稅的項目大概都遵循這個規(guī)律,您可以從這個角度理解記憶。
古之立大事者,不惟有超世之才,亦必有堅忍不拔之志。東奧預(yù)祝同學(xué)們順利通過注冊會計師考試!
注:答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專家團隊
(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學(xué)習(xí)使用,禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)
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