農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除_2019年注會《稅法》答疑精華
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2019年注冊會計師備考已經(jīng)開始了，小編整理了一些注會稅法農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法相關(guān)知識點答疑精華，希望可以幫助考生備考！
【例題】某公司（增值稅一般納稅人）019年3月1日～3月31日銷售1000噸巴氏殺菌乳，主營業(yè)務(wù)成本為600萬元，公司農(nóng)產(chǎn)品耗用率80%，原乳平均購買單價為4500元/噸。按照成本法，該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅是( )萬元。
A.66.21
B.51.43
C.48.00
D.43.64
正確答案：D
【知識點】農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法
答案解析：該公司當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅=600×80%×10%÷（1+10%）=43.64（萬元）。
【問題】成本600不就是不含稅的么，為什么還要除（1+10%）？
【答疑】核定扣除增值稅進(jìn)項稅額，試點納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計入成本科目；自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照注明的買價直接計入成本。也就是說，核定扣除辦法下，所謂的成本、購買單價等都是含增值稅的，所以需要除以（1+扣除率），作價稅分離處理。
以上內(nèi)容是小編整理的注會稅法農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額核定扣除辦法知識點答疑精華，希望可以幫助同學(xué)們備考，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊會計師考試！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專家團(tuán)隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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