企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理_2019年注會《稅法》答疑精華
3科
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2019年注冊會計師備考已經(jīng)開始了，點滴積累，才會有所收獲，堅持不是依靠嘴巴說，而是依靠實際行動，東奧小編整理了注會稅法相關(guān)知識點的常見問題，同學們快來看吧！
【例題】甲股份公司共有股權(quán)1000萬股，為了將來有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購，然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價值為9元，在收購對價中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬元，以銀行存款支付720萬元。已知該收購業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有( )。
A.非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬元
B.非股權(quán)支付額對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬元
C.甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5040萬元
D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)為5760萬元
正確答案：A，C，D
【知識點】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法
答案解析：選項AB：非股權(quán)支付對應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價值）=1000×80%×（9-7）×（720÷7200）=160（萬元）。選項C：甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=1000×80%×90%×7=5040（萬元）。選項D：乙公司取得甲公司股權(quán)的計稅基礎(chǔ)=1000×80%×10%×9+1000×80%×（1-10%）×7=5760（萬元）。
【問題】甲企業(yè)和乙企業(yè)的會計處理是怎么樣的？
【答疑】甲公司：
借：某金融資產(chǎn)（跟劃分條件，確認為交易性金融資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等）（本題中條件沒有給出）6480
銀行存款720
貸：長期股權(quán)投資（原賬面價值1000*7）
投資收益200
乙公司：
借：長期股權(quán)投資7200（6480+720）
貸：股本720（股數(shù)=6480/9）
資本公積——股本溢價5760
銀行存款720
以上內(nèi)容是小編整理的注會稅法答疑精華，希望可以幫助同學們備考，東奧祝同學們順利通關(guān)注冊會計師考試！
注：答疑內(nèi)容出自東奧《稅法》教務(wù)專家團隊
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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