企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：郭晶2019-06-11 09:44:30

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2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考已經(jīng)開(kāi)始了，點(diǎn)滴積累，才會(huì)有所收獲，堅(jiān)持不是依靠嘴巴說(shuō)，而是依靠實(shí)際行動(dòng)，東奧小編整理了注會(huì)稅法相關(guān)知識(shí)點(diǎn)的常見(jiàn)問(wèn)題，同學(xué)們快來(lái)看吧！

企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理_2019年注會(huì)《稅法》答疑精華

【例題】甲股份公司共有股權(quán)1000萬(wàn)股，為了將來(lái)有更好的發(fā)展，將80%的股權(quán)讓乙公司收購(gòu)，然后成為乙公司的子公司。收購(gòu)日甲公司每股資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為7元，每股資產(chǎn)的公允價(jià)值為9元，在收購(gòu)對(duì)價(jià)中乙公司以股權(quán)形式支付6480萬(wàn)元，以銀行存款支付720萬(wàn)元。已知該收購(gòu)業(yè)務(wù)符合企業(yè)重組特殊性稅務(wù)處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對(duì)于此項(xiàng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅稅務(wù)處理的表述中，正確的有(　　)。

A.非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為160萬(wàn)元

B.非股權(quán)支付額對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為72萬(wàn)元

C.甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5040萬(wàn)元

D.乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)為5760萬(wàn)元

正確答案：A，C，D

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)重組的特殊性稅務(wù)處理方法

答案解析：選項(xiàng)AB：非股權(quán)支付對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失=（被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值-被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)）×（非股權(quán)支付金額÷被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的公允價(jià)值）=1000×80%×（9-7）×（720÷7200）=160（萬(wàn)元）。選項(xiàng)C：甲公司股東取得乙公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×90%×7=5040（萬(wàn)元）。選項(xiàng)D：乙公司取得甲公司股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)=1000×80%×10%×9+1000×80%×（1-10%）×7=5760（萬(wàn)元）。

【問(wèn)題】甲企業(yè)和乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理是怎么樣的？

【答疑】甲公司：

借：某金融資產(chǎn)（跟劃分條件，確認(rèn)為交易性金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資等）（本題中條件沒(méi)有給出）6480

銀行存款720

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資（原賬面價(jià)值1000*7）

投資收益200

乙公司：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資7200（6480+720）

貸：股本720（股數(shù)=6480/9）

資本公積——股本溢價(jià)5760

銀行存款720

以上內(nèi)容是小編整理的注會(huì)稅法答疑精華，希望可以幫助同學(xué)們備考，東奧祝同學(xué)們順利通關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試！