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企業(yè)重組的特殊性稅務處理_2019年注會《稅法》答疑精華

來源:東奧會計在線責編:郭晶2019-06-11 09:44:30
報考科目數(shù)量

3科

學習時長

日均>3h

2019年注冊會計師備考已經開始了,點滴積累,才會有所收獲,堅持不是依靠嘴巴說,而是依靠實際行動,東奧小編整理了注會稅法相關知識點的常見問題,同學們快來看吧!

企業(yè)重組的特殊性稅務處理_2019年注會《稅法》答疑精華

【例題】甲股份公司共有股權1000萬股,為了將來有更好的發(fā)展,將80%的股權讓乙公司收購,然后成為乙公司的子公司。收購日甲公司每股資產的計稅基礎為7元,每股資產的公允價值為9元,在收購對價中乙公司以股權形式支付6480萬元,以銀行存款支付720萬元。已知該收購業(yè)務符合企業(yè)重組特殊性稅務處理的條件且選擇此方法執(zhí)行。對于此項業(yè)務企業(yè)所得稅稅務處理的表述中,正確的有(  )。

A.非股權支付額對應的資產轉讓所得為160萬元

B.非股權支付額對應的資產轉讓所得為72萬元

C.甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎為5040萬元

D.乙公司取得甲公司股權的計稅基礎為5760萬元

正確答案:A,C,D

【知識點】企業(yè)重組的特殊性稅務處理方法

答案解析:選項AB:非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)=1000×80%×(9-7)×(720÷7200)=160(萬元)。選項C:甲公司股東取得乙公司股權的計稅基礎=1000×80%×90%×7=5040(萬元)。選項D:乙公司取得甲公司股權的計稅基礎=1000×80%×10%×9+1000×80%×(1-10%)×7=5760(萬元)。

【問題】甲企業(yè)和乙企業(yè)的會計處理是怎么樣的?

【答疑】甲公司:

借:某金融資產(跟劃分條件,確認為交易性金融資產、長期股權投資等)(本題中條件沒有給出)6480

銀行存款720

貸:長期股權投資(原賬面價值1000*7)

投資收益200

乙公司:

借:長期股權投資7200(6480+720)

貸:股本720(股數(shù)=6480/9)

資本公積——股本溢價5760

銀行存款720

以上內容是小編整理的注會稅法答疑精華,希望可以幫助同學們備考,東奧祝同學們順利通關注冊會計師考試!

注:答疑內容出自東奧《稅法》教務專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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